Paiements de location minimaux

Que sont les paiements minimaux de location ?

Le paiement de location minimum est le montant le plus bas qu'un bailleur peut s'attendre à faire (et qu'un locataire peut s'attendre à payer) pendant la durée du bail. Les comptables calculent les paiements minimaux de location afin d'attribuer une valeur actuelle à un bail afin d'enregistrer correctement le bail dans les livres de l'entreprise.

La méthode de calcul des paiements minimaux de location est décrite dans le Statement of Financial Accounting Standards No. 13 (FAS 13), Accounting for Leases, qui a été publié par le Financial Accounting Standards Board (FASB) en 1980.

La formule pour les paiements minimaux de location et l'évaluation des baux

La formule de la valeur actuelle englobe les paiements minimaux de location et la valeur du bail total. L'équipement loué a souvent une valeur résiduelle à la fin de la durée du bail, qui est une estimation de la valeur restante de l'actif loué.

$\begin{ aligné} &PV = \sum_^ \left[ \frac{\left(1+r\right)} \right] + \frac{\left(1 +r\right)^n} \ &\textbf{où :}\ &PV = \text \ &Pmt_i = \text{Paiement de location pour la période } i \ &r = \text{Taux d'intérêt} \ &n = \text{Nombre de périodes de paiement} \ &Res = \text{Montant résiduel} \ \end$

Que vous dit le calcul des paiements minimaux de location ?

Le calcul du paiement minimum de location est une partie importante d'une analyse comptable appelée test de récupération de l'investissement (test de 90 %). Ce test permet de décider si un contrat de location doit être enregistré dans les livres de la société en tant que contrat de location simple ou contrat de location -acquisition. Le traitement comptable des paiements minimaux de location diffère selon que vous êtes le locataire ou le bailleur.

Lorsqu'une entreprise n'a pas les moyens d'acheter l'intégralité de l'équipement ou s'attend à ce qu'il ait une courte durée de vie utile, elle peut opter pour la location de l'équipement. Le bailleur est propriétaire du matériel et le loue. Le locataire effectue des versements réguliers au bailleur pour l'utilisation du matériel. Le preneur est censé effectuer un paiement minimum pendant la période contractuelle pendant laquelle l'équipement est loué. Le paiement minimum est connu sous le nom de paiement minimum de location.

Les loyers minimaux sont les loyers sur la durée du bail, y compris le montant de toute option d'achat avantageuse,. la prime et toute valeur résiduelle garantie,. et à l'exclusion de tout loyer relatif aux charges à charge du bailleur et de tout loyer conditionnel.

Considérations particulières

Bien que le bon sens suggère que les paiements de location minimums sur un bail de 12 mois à 1 000 $ par mois devraient être de 12 000 $, ce nombre peut être compliqué par des clauses contractuelles. Les frais d'exécution comme l'entretien et l'assurance sont généralement exclus car ils sont à la charge du bailleur, mais d'autres facteurs peuvent être ajoutés au coût d'un bail.

Il s'agit notamment des éventuelles garanties données par le preneur au bailleur sur la valeur résiduelle du bien loué au terme du bail ainsi que des éventuelles indemnités de non-renouvellement du bail. Une fois ceux-ci pris en compte, une valeur actuelle raisonnable peut être attribuée au bail à des fins comptables.

Exemple de paiements minimaux de location et de valeur actuelle

La valeur d'un bail est estimée en actualisant les paiements minimaux de location. Prenons un exemple pour déterminer combien coûtera un bail en dollars d'aujourd'hui. Une entreprise contracte un bail de 3 ans sur un certain nombre de camions lourds.

Le paiement de location minimum par mois est de 3 000 $ par mois ou 36 000 $ par année. Les bailleurs facturent également des intérêts en guise de compensation pour la location de leur équipement. Dans ce cas, le taux d'intérêt est de 5 % par an, soit 5 % divisé par 12 mois = 0,417 % par mois.

Pour calculer la valeur actuelle (PV) des camions loués, la valeur résiduelle doit être prise en compte. La valeur résiduelle est la valeur des camions après la fin de la période de location. Supposons, dans ce cas, que la valeur résiduelle est de 45 000 $.

Le taux d'intérêt annuel sur le bail est utilisé comme taux d' actualisation dans le calcul de la VA. Le PV sur la location des camions peut être calculé à l'aide de la formule PV, et en incluant le résiduel dans le calcul, comme suit :

$\begin PV =&amp ; \ \frac{ $\text{36 000} }{ 1,051 } + \frac { $\text{36 000} }{ 1,052 } + \frac {$\text{36 000} }{1,053 } + \frac { $\text{45 000} }{ 1,053 } \ =& \ $\text{34 285,71} + $\text{32 653,06} + $\text{31 098,83} +\ &\ $\text{38 873,53} \ =& \ $\text{136,911.13} \ \end$

En valeur d'aujourd'hui, le coût du bail sera estimé à 136 911,13 $.

Points forts

• Les calculs de la valeur actuelle sont utilisés pour actualiser les futurs paiements de location afin de tenir compte correctement de la valeur temporelle de l'argent.

• Les estimations des paiements minimaux de location utilisent un test de 90 % pour le recouvrement de l'investissement d'un actif, qu'il s'agisse d'un contrat de location-acquisition ou d'un contrat de location-exploitation.

• Les paiements de location minimaux font référence au montant le plus bas qu'un locataire est censé payer au cours d'un actif ou d'un bien loué.