Minsta leasingbetalningar

Vad är minimileasebetalningar?

Minsta leasingavgift är det lägsta belopp som en leasegivare kan förvänta sig att göra (och en leasetagare kan förvänta sig att betala) under leasingperioden. Revisorer beräknar lägsta leasingavgifter för att tilldela ett nuvärde till ett leasingavtal för att kunna registrera leasingavtalet korrekt i företagets böcker.

Metoden för att beräkna minimileaseavgifter anges i Statement of Financial Accounting Standards nr 13 (FAS 13), Accounting for Leases, som publicerades av Financial Accounting Standards Board (FASB) 1980.

Formeln för minimileasebetalningar och leasingvärdering

Nuvärdesformeln omfattar minimileaseavgifterna och värdet av den totala leasingen. Leasad utrustning har ofta ett restvärde vid slutet av leasingperioden, vilket är en uppskattning av det värde som finns kvar i den leasade tillgången.

$\begin &PV = \sum_^ \left[ \frac{\left(1+r\right)} \right] + \frac{\left(1) +r\right)^n} \ &\textbf{där:}\ &PV = \text{Nuvärdet av minimileasingavgifterna} \ &Pmt_i = \text{Leasingbetalning för period } i \ &r = \text{Räntesats} \ &n = \text \ &Res = \text \ \end$

Vad säger beräkningen av lägsta leasingbetalningar dig?

Beräkningen av minimileasingavgiften är en viktig del av en redovisningsanalys som kallas test för återvinning av investeringar (90 % test). Detta test används för att avgöra om ett leasingavtal ska bokföras i företagets bokföring som ett operationellt eller kapitalleasingavtal. Den redovisningsmässiga behandlingen av minimileaseavgifter skiljer sig, beroende på om du är leasetagaren eller leasegivaren.

När ett företag inte har råd att köpa utrustning helt eller förväntar sig att den har en kort livslängd, kan det välja att leasa utrustningen. Uthyraren äger utrustningen och hyr ut den. Hyrestagaren gör regelbundet planerade betalningar till uthyraren för användningen av utrustningen. Hyrestagaren förväntas erlägga en minimibetalning under den avtalsperiod som utrustningen hyrs ut. Minimibetalningen kallas minimileaseavgiften.

Minimileaseavgifter är hyresbetalningar över leasingperioden inklusive beloppet för eventuella köpoptioner till förmånliga priser,. premie och eventuellt garanterat restvärde,. och exklusive eventuell hyra som hänför sig till kostnader som ska betalas av uthyraren och eventuella villkorade hyror.

Särskilda överväganden

Även om sunt förnuft antyder att minimileasingavgifterna på ett 12-månaders hyresavtal på 1 000 USD i månaden bör vara 12 000 USD, kan detta antal kompliceras av avtalsklausuler. Exekutivkostnader som underhåll och försäkring är vanligtvis undantagna eftersom de är uthyrarens ansvar, men andra faktorer kan läggas till kostnaden för ett hyresavtal.

Dessa inkluderar eventuella garantier som leasetagaren ställt till leasegivaren om restvärdet av den arrenderade egendomen vid leasingperiodens slut samt eventuella betalningar för utebliven förnyelse av leasingavtalet. När dessa är inräknade kan ett rimligt nuvärde tilldelas leasingavtalet för redovisningsändamål.

Exempel på minimileasebetalningar och nuvärde

Värdet av ett leasingavtal uppskattas genom att diskontera minimileaseavgifterna. Låt oss använda ett exempel för att avgöra hur mycket ett leasingavtal kommer att kosta i dagens dollar. Ett företag tecknar ett 3-årigt hyresavtal på ett antal tunga lastbilar.

Minsta leasingavgift per månad är 3 000 USD per månad eller 36 000 USD per år. Uthyrare tar också ut ränta som kompensation för att leasa sin utrustning. I detta fall är räntan 5 % per år, eller 5 % dividerat med 12 månader = 0,417 % per månad.

För att beräkna nuvärdet (PV) av de hyrda lastbilarna måste restvärdet räknas in. Restvärdet är värdet på lastbilarna efter att hyresperioden är över. Låt oss anta, i det här fallet, att restvärdet är $45 000.

Den årliga räntan på hyreskontraktet används som diskonteringsränta vid beräkning av PV. PV på lastbilarnas leasing kan beräknas med hjälp av PV-formeln, och inkludera restvärdet i beräkningen, enligt följande:

$\begin PV =& \ \frac{ $\text{36 000} }{ 1,05$^{1 } + \frac { $\text{36 000} }{ 1,05}2 } + \frac {$\text{36 000} }{1,05^{3 } + \frac { $\text{45 000} }{ 1,05}3 } \ =& \ $\text{34.285.71} + $\text{32.653.06} + $\text{31.098.83} +\ &\ $\text{38.873.53} \ =& \ $\text{136,911.13} \ \end

I dagens värde kommer hyresavtalet att beräknas kosta 136 911,13 dollar.

Höjdpunkter

• Nuvärdesberäkningar används för att diskontera framtida leasingbetalningar för att korrekt redovisa pengars tidsvärde.

• Uppskattningar av minimileasingavgifter använder ett 90-procentigt test för en tillgångs återvinning av investeringar, oavsett om det är ett kapital- eller operationellt leasingavtal.

• Minimileaseavgifter avser det lägsta förväntade belopp som en leasetagare förväntas betala under loppet av en leasad tillgång eller fastighet.