Mindestleasingzahlungen

Was sind Mindestleasingzahlungen?

Die Mindestleasingzahlung ist der niedrigste Betrag, den ein Leasinggeber über die Laufzeit des Leasingverhältnisses erwarten kann (und ein Leasingnehmer voraussichtlich zahlen muss). Wirtschaftsprüfer berechnen Mindestleasingzahlungen, um einem Leasingverhältnis einen Barwert zuzuweisen und das Leasingverhältnis ordnungsgemäß in den Büchern des Unternehmens zu erfassen.

Die Methode zur Berechnung der Mindestleasingzahlungen ist im Statement of Financial Accounting Standards Nr. 13 (FAS 13), Accounting for Leases, dargelegt, das 1980 vom Financial Accounting Standards Board (FASB) veröffentlicht wurde.

Die Formel für Mindestleasingzahlungen und Leasingbewertung

Die Barwertformel umfasst die Mindestleasingzahlungen und den Wert der Gesamtmiete. Gemietete Geräte haben am Ende der Leasinglaufzeit häufig einen Restwert, der eine Schätzung des verbleibenden Werts des Leasinggegenstands darstellt.

$\begin &PV = \sum_^ \left[ \frac{\left(1+r\right)} \right] + \frac{\left(1 +r\right)^n} \ &\textbf\ &PV = \text \ &Pmt_i = \text{Leasingzahlung für Zeitraum } i \ &r = \text \ &n = \text \ &Res = \text \ \end$

Was sagt Ihnen die Berechnung der Mindestleasingzahlungen?

Die Berechnung der Mindestleasingzahlung ist ein wichtiger Bestandteil einer Buchhaltungsanalyse, die als „Recovery-of-Investment-Test“ (90-Prozent-Test) bezeichnet wird. Dieser Test wird verwendet, um zu entscheiden, ob ein Leasing in den Büchern des Unternehmens als Operating- oder Capital-Leasing erfasst werden soll. Die Bilanzierung von Mindestleasingzahlungen unterscheidet sich je nachdem, ob Sie Leasingnehmer oder Leasinggeber sind.

Wenn ein Unternehmen es sich nicht leisten kann, Geräte vollständig zu kaufen, oder erwartet, dass sie eine kurze Nutzungsdauer haben, kann es sich dafür entscheiden, die Geräte zu leasen. Der Vermieter besitzt die Geräte und vermietet sie. Der Leasingnehmer leistet für die Nutzung der Geräte regelmäßig Zahlungen an den Leasinggeber. Es wird erwartet, dass der Leasingnehmer während der Vertragslaufzeit, in der die Ausrüstung vermietet wird, eine Mindestzahlung leistet. Die Mindestzahlung wird als Mindestleasingzahlung bezeichnet.

Mindestleasingzahlungen sind Mietzahlungen über die Laufzeit des Leasingverhältnisses, einschließlich der Höhe einer Kaufoption zum günstigen Preis, einer Prämie und eines garantierten Restwerts,. und ausschließlich einer Miete im Zusammenhang mit Kosten, die vom Leasinggeber zu tragen sind, und bedingter Mieten.

Besondere Überlegungen

Obwohl der gesunde Menschenverstand vorschlägt, dass die Mindestleasingzahlungen für einen 12-monatigen Mietvertrag bei 1.000 USD pro Monat 12.000 USD betragen sollten, kann diese Zahl durch Vertragsklauseln kompliziert werden. Vollstreckungskosten wie Wartung und Versicherung sind in der Regel ausgeschlossen, da sie in der Verantwortung des Leasinggebers liegen, aber andere Faktoren können zu den Mietkosten hinzukommen.

Dazu gehören etwaige Garantien des Leasingnehmers gegenüber dem Leasinggeber über den Restwert des Leasingobjekts am Ende des Leasingverhältnisses sowie etwaige Zahlungen für die Nichtverlängerung des Leasingverhältnisses. Nach deren Berücksichtigung kann dem Leasingverhältnis für Bilanzierungszwecke ein angemessener Barwert zugeordnet werden.

Beispiel für Mindestleasingzahlungen und Barwert

Der Wert eines Leasingverhältnisses wird durch Abzinsung der Mindestleasingzahlungen geschätzt. Lassen Sie uns ein Beispiel verwenden, um zu bestimmen, wie viel ein Leasing in heutigen Dollar kosten wird. Ein Unternehmen mietet mehrere schwere Lkw für 3 Jahre.

Die monatliche Mindestleasingzahlung beträgt 3.000 USD pro Monat oder 36.000 USD pro Jahr. Leasinggeber berechnen auch Zinsen als Entschädigung für das Leasing ihrer Geräte. In diesem Fall beträgt der Zinssatz 5 % pro Jahr oder 5 % dividiert durch 12 Monate = 0,417 % pro Monat.

Um den Barwert (PV) der geleasten Lkw zu berechnen, muss der Restwert berücksichtigt werden. Der Restwert ist der Wert der Lkw nach Ablauf der Leasingzeit. Nehmen wir in diesem Fall an, dass der Restwert 45.000 $ beträgt.

Diskontierungssatz für die Berechnung des PV wird der Jahreszinssatz der Pacht verwendet . Der PV des LKW-Leasings kann unter Verwendung der PV-Formel und unter Einbeziehung des Restbetrags in die Berechnung wie folgt berechnet werden:

$\begin PV =& \ \frac{ $\text{36.000} }{ 1,051 } + \frac { $\text{36.000} }{ 1,052 } + \frac {$\text{36.000} }{1,053 } + \frac { $\text{45.000} }{ 1.053 } \ =& \ $\text{34.285,71} + $\text{32.653,06} + $\text{31.098,83} +\ &\ $\text{38.873,53} \ =& \ $\text{136,911.13} \ \end$</ span>

Nach heutigem Wert wird die Miete auf 136.911,13 $ geschätzt.

Höhepunkte

• Barwertberechnungen werden verwendet, um zukünftige Leasingzahlungen abzuzinsen, um den Zeitwert des Geldes richtig zu berücksichtigen.

• Bei Schätzungen der Mindestleasingzahlungen wird ein 90 %-Test für die Amortisierung der Investition eines Vermögenswerts angewendet, unabhängig davon, ob es sich um ein Kapital- oder ein Operating-Leasing handelt.

• Mindestleasingzahlungen beziehen sich auf den niedrigsten erwarteten Betrag, den ein Leasingnehmer voraussichtlich im Laufe eines geleasten Vermögenswerts oder einer geleasten Immobilie zahlen wird.