Obegränsat äktenskapsavdrag
Vad är det obegränsade äktenskapsavdraget?
Det obegränsade äktenskapsavdraget är en bestämmelse i USA:s federala fastighets- och gåvoskattelag som tillåter en individ att överföra ett obegränsat belopp av tillgångar till sin make när som helst, inklusive vid överlåtarens död, utan skatt. Det obegränsade äktenskapsavdraget är ett verktyg för att bevara kvarlåtenskapen eftersom tillgångar kan delas ut till efterlevande makar utan att ådra sig kvarlåtenskaps- eller gåvoskatt.
Förstå det obegränsade äktenskapsavdraget
Det obegränsade äktenskapsavdraget är en bestämmelse om fastighetsskatt som trädde i kraft 1982. Bestämmelsen eliminerade både den federala egendoms- och gåvoskatten på egendomsöverföringar mellan makar och behandlade dem som en ekonomisk enhet. Avdraget antogs av kongressen för att komma till rätta med problemet med att dödsbon skjuts in i högre skatteklasser av inflation. Eftersom fastighetsskatten, liksom inkomstskatten, är progressiv drabbas fastigheter som växer med inflationen av högre skattesatser.
Med det obegränsade äktenskapsavdraget är mängden egendom som kan överföras mellan makar obegränsad, vilket innebär att en make kan överföra all sin egendom till den andra maken, under livstid eller vid dödsfall, utan att ådra sig någon federal egendom eller gåvoskatt på denna första överföring. Överlåtelsen möjliggörs genom ett obegränsat avdrag från dödsbo- och gåvoskatt som skjuter upp överlåtelsens skatter på den egendom som ärvts av varandra till den andre makens död.
Med andra ord tillåter det obegränsade äktenskapsavdraget gifta par att skjuta upp betalningen av fastighetsskatter vid den första makens död. Efter att den efterlevande maken avlidit kommer alla tillgångar i dödsboet över tillämpligt uteslutningsbelopp att ingå i den efterlevandes skattepliktiga kvarlåtenskap.
För skatteåret 2021 är skattebefrielsen från IRS för egendom och gåvor 11,7 miljoner USD per individ. För skatteåret 2022 ökar detta belopp till 12,06 miljoner USD per individ.
Varje tillgång som överförs till en efterlevande make kan ingå i makens skattepliktiga kvarlåtenskap — såvida den inte förbrukas eller går i gåva under den efterlevande makens livstid. Alternativt, om den efterlevande maken gifter om sig, kan det obegränsade äktenskapsavdraget tillåta att tillgångarna övergår till den nya maken utan att dödsbo- och/eller gåvoskatt tillämpas. I vissa situationer kommer färre skatter att betalas genom att använda ytterligare metoder för fastighetsplanering som undantag eller truster.
Kvalificerade inhemska stiftelser
Det obegränsade äktenskapsavdraget gäller endast efterlevande makar som är medborgare i USA. En kvalificerad inhemsk trust (eller QDOT ) kan erhållas för att ge obegränsade äktenskapsavdrag för icke-kvalificerade makar. Ett testamente genom en QDOT skjuter upp fastighetsskatten tills huvudmannen delas ut av förvaltaren, en amerikansk medborgare eller ett företag som också håller inne fastighetsskatten. Inkomst på kapital som delas ut till efterlevande make beskattas som individuell inkomst. Efter att den efterlevande maken blivit amerikansk medborgare, kan den kapital som finns kvar i en QDOT delas ut utan ytterligare skatt.
Höjdpunkter
Gåvor gjorda till andra icke-maka individer eller organisationer är föremål för IRS gåvogränser och fastighetsskatt.
Det obegränsade äktenskapsavdraget tillåter makar att överföra en obegränsad summa pengar till varandra, även vid dödsfall, utan straff eller skatt.
– År 2022 stiger dessa belopp till $16 000 och $12,06 miljoner.
- Eventuell tillgång som överförs till en efterlevande make kan ingå i makens skattepliktiga kvarlåtenskap.
– Enligt nuvarande regler är 2021 gränsen för icke-skattepliktiga gåvor 15 000 USD per individ och befrielsen från fastighetsskatt är 11,7 miljoner USD.
