折旧回收

投资投资要点

什么是折旧回收？

折旧回收是通过出售可折旧资本财产实现的收益，出于税收目的必须将其报告为普通收入。当资产的销售价格超过计税基础或调整成本基础时，将评估折旧回收。因此，这些数字之间的差异通过将其报告为普通收入来“重新获得”。

美国国税局 (IRS)上报告折旧回收表格 4797 。

了解折旧回收

公司通过折旧计算财产、厂房和设备的磨损。折旧将与资产使用多年相关的成本分开。美国国税局发布不同类别资产的具体折旧时间表。附表告诉纳税人每年可以扣除多少百分比的资产价值以及可以扣除的年数。

出于税收目的，年度折旧费用降低了公司或个人每年支付的普通收入，并降低了资产的调整成本基础。如果折旧资产被处置或出售以获得收益，则普通所得税税率将适用于之前对该资产承担的折旧费用金额。

折旧回收是一项税收规定，它允许美国国税局对纳税人以前用来抵消其应税收入的任何有利可图的资产出售征税。由于资产的折旧可用于扣除普通收入，因此处置资产的任何收益都必须作为普通收入报告和征税，而不是更优惠的资本利得税率。

企业持有超过一年的可折旧资本资产被视为第 1231 节财产，如 IRS 法典第 1231 节所定义。第 1231 节是第 1245 节财产和第 1250节财产的总括。第 1245 节涉及非建筑物或结构部件的资本财产。第 1250 条涉及房地产，例如建筑物和土地。折旧回收的税率将取决于资产是第 1245 节还是第 1250 节资产。

折旧回收示例

第 1245 节折旧回收

评估折旧回收的第一步是确定资产的成本基础。原始成本基础是购买资产所支付的价格。调整后的成本基础是原始成本基础减去任何允许或允许发生的折旧费用。例如，如果以 10,000 美元购买商业设备并且每年有 2,000 美元的折旧费用，则其四年后的调整成本基础将为 10,000 美元 - (2,000 美元 x 4) = 2,000 美元。

出于所得税目的，如果设备被出售以获取收益，则折旧将被收回。如果设备以 3,000 美元的价格出售，企业将获得 3,000 美元 - 2,000 美元 = 1,000 美元的应税收益。由于资产以 10,000 美元购买而仅以 3,000 美元出售，因此很容易认为出售发生了损失。但是，损益是根据调整后的成本基础而非原始成本基础实现的。采用这种方法的原因是，纳税人因年度折旧费用而受益于前几年较低的普通收入。

的已实现收益必须与累计折旧进行比较。两个数字中较小的一个被认为是折旧回收。在我们上面的例子中，由于销售设备的实际收益为 1,000 美元，第四年的累计折旧为 8,000 美元，因此折旧回收为 1,000 美元。当年报税时，该重新获得的金额将被视为普通收入。

相反，假设上例中的设备售价为 12,000 美元。在这种情况下，8,000 美元的全部累计折旧被视为普通收入，用于折旧回收。额外的 2,000 美元被视为资本收益，并按有利的资本收益税率征税。如果在出售折旧资产时实现了损失，则无需重新获得折旧。

未夺回的第 1250 节增益

只要在财产的整个生命周期内使用直线折旧，不动产的折旧回收不按普通收入税率征税。以前采取的任何加速折旧在收回期间仍按普通所得税税率征税。然而，这种情况很少发生，因为美国国税局已要求所有 1986 年后的房地产使用直线法折旧。

长期收益的优惠税率，但与折旧有关的部分按未收回收益部分 1250税率征税，仅针对收益关于不动产。 2022 年未收回的第 1250 节税率上限为 25%。

例如，考虑以 275,000 美元购买的出租物业，年折旧为 10,000 美元（美国国税局允许出租物业为 275,000 美元/27.5 年）。 11 年后，业主决定以 430,000 美元的价格出售该物业。调整后的成本基础为 275,000 美元 - (10,000 美元 x 11) = 165,000 美元。销售的实现收益为 430,000 美元 - 165,000 美元 = 265,000 美元。未收回的第 1250 部分收益可以计算为 10,000 美元 x 11 = 110,000 美元，该物业的资本收益为 265,000 美元 - (10,000 美元 x 11) = 155,000 美元。

让我们假设征收 15% 的资本利得税，并且所有者在 2022 年属于 32% 的所得税等级。未收回的第 1250 节收益在 2022 年被限制为 25%。纳税人将因出售此税而欠的税总额出租物业为 (0.15 x $155,000) + (0.25 x $110,000) = $23,250 + $27,500 = $50,750。因此，折旧回收金额为 27,500 美元。

＃＃强调

非房地产财产的折旧回收按纳税人的普通所得税税率征税，而不是更优惠的资本利得税率。
2022 年房地产特定收益的折旧回收上限为 25%。
折旧回收是一项税收规定，允许美国国税局对纳税人以前用来抵消应税收入的任何有利可图的资产出售征税。
要计算折旧回收金额，必须将资产的调整成本基础与资产的销售价格进行比较。