IRS-Publikation 15-B, Steuerleitfaden des Arbeitgebers zu Nebenleistungen
Was ist die IRS-Veröffentlichung 15-B, Steuerleitfaden des Arbeitgebers für Nebenleistungen?
Die IRS-Publikation 15-B oder der Employer's Tax Guide to Fringe Benefits ist ein vom Internal Revenue Service (IRS) veröffentlichtes Dokument, das Arbeitgebern Anleitungen zur Bilanzierung von Vergütungszuschlägen für Arbeitnehmer bei der Steuererklärung gibt. Nebenleistungen sind geldwerte Vorteile, die Personen gewährt werden, die Dienstleistungen für ein Unternehmen erbringen, und können Vergünstigungen wie die Nutzung eines Firmenwagens beinhalten.
FĂĽr Mitarbeiter meldet das Unternehmen den Wert aller Nebenleistungen auf dem W-2 des Mitarbeiters. FĂĽr Nicht-Angestellte sollten Unternehmen den Wert der Leistungen mit Formular 1099-MISC oder Anhang K-1 melden.
Verständnis der IRS-Veröffentlichung 15-B, Steuerleitfaden des Arbeitgebers zu Nebenleistungen
Die IRS-Veröffentlichung 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits, ist einer von vielen Leitfäden, die der IRS veröffentlicht, um Unternehmen dabei zu helfen, ihre Pflichten bei der Einreichung zu verstehen. Wie der Titel andeutet, beschreibt Veröffentlichung 15-B Steuern in Bezug auf Nebenleistungen. Nebenleistungen bieten Mitarbeitern eine zusätzliche Vergütung über einen vereinbarten Lohn oder Gehalt hinaus. Nebenleistungen sind nur dann steuerfrei, wenn sie steuerrechtlich ausdrücklich ausgeschlossen sind. Empfänger von steuerpflichtigen Nebenleistungen müssen den Verkehrswert der Leistung in ihr steuerbares Jahreseinkommen einbeziehen .
Die IRS-Veröffentlichung 15-B bietet einen Überblick und macht drei wichtige Klarstellungen zu Nebenleistungen. Erstens muss eine Person, die eine Dienstleistung für Sie erbringt, kein Angestellter im herkömmlichen Sinne sein. Die Bereitstellung eines Autos an einen unabhängigen Auftragnehmer oder ein Vorstandsmitglied würde beispielsweise als Nebenleistung gelten. Zweitens gelten Sie selbst dann als Leistungserbringer, wenn ein Dritter, z. B. ein Kunde Ihres Unternehmens, Ihren Mitarbeitern die Nebenleistung gewährt. Das Beispiel des Leitfadens ist ein Tagespflegedienst, der Ihren Mitarbeitern im Austausch für Waren oder Dienstleistungen Ihres Unternehmens Kinderbetreuung bietet. Drittens gilt die Person, die Dienstleistungen für Sie erbringt (normalerweise Ihr Mitarbeiter), als Empfänger der Leistung für Steuerzwecke, auch wenn es sich um ein Familienmitglied handelt, das die Leistung erhält/nutzt .
Welche Nebenleistungen sind steuerpflichtig?
Der IRS betrachtet Nebenleistungen im Allgemeinen als steuerpflichtig, es gibt jedoch Ausnahmen. Der IRS betrachtet einige Leistungen des Cafeteria-Plans, typischerweise solche, die die GesundheitsfĂĽrsorge fĂĽr Mitarbeiter betreffen, als Vorsteuer. Die meisten Lohnnebenleistungen, die von der Einkommenssteuer befreit sind, sind auch von der Sozialversicherung, Medicare und Bundesarbeitslosensteuern befreit, aber nicht alle. So ist zum Beispiel Adoptionshilfe nur von der Einkommenssteuer befreit .
Ob eine Nebenleistung steuerfrei ist, hängt von der Art und ggf. dem Wert der Leistung ab. Standardmäßig besteuert der IRS alle Nebenleistungen, es sei denn, sie werden ausdrücklich als steuerfrei bezeichnet. Unfall- und Gesundheitsleistungen, Pendlerleistungen, Pflegehilfe, Bildungshilfe, Mitarbeiterrabatte, Gesundheitssparkonten (HSA) und Pensionsplanungsdienste sind einige Beispiele für Nebenleistungen, die der IRS als steuerfrei betrachtet. Viele davon haben Obergrenzen, wie zum Beispiel bei der Bildungshilfe, die nur bis zu 5.250 US-Dollar pro Jahr freigestellt ist. Andere Nebenleistungen wie Beträge, die über die Kosten für den Umzug, die Nutzung eines Firmenfahrzeugs oder die Deckung von Urlaubskosten hinaus gezahlt werden, sind unabhängig von der Höhe des Betrags steuerpflichtig .
Wie werden Nebenleistungen bewertet?
Nebenleistungen werden grundsätzlich zum beizulegenden Zeitwert bewertet. Dies ist der Betrag, den der Mitarbeiter für die gleiche Leistung bei einer Transaktion mit einem Dritten auf marktüblicher Basis zahlen würde . Alle relevanten Umstände, wie etwa das geografische Gebiet und die aktuellen Marktbedingungen, müssen berücksichtigt werden. Der beizulegende Zeitwert kann von den tatsächlichen Kosten für den Arbeitgeber zur Erbringung der Leistung abweichen, dies hat jedoch keinen Einfluss auf die Bewertung.
Höhepunkte
Nebenleistungen sind zum Verkehrswert anzusetzen, d. h. der Leistungsempfänger weist den Wert entsprechend dem aus, was er einem Dritten dafür zahlen müsste .
Die meisten Nebenleistungen sind steuerpflichtig, sofern sie nicht ausdrĂĽcklich gesetzlich steuerbefreit sind.
IRS Publication 15-B oder der Employer's Tax Guide to Fringe Benefits ist ein Leitfaden, den Arbeitgeber verwenden, um zu lernen, wie sie die Fringe Benefits einreichen, die sie ihren Mitarbeitern gewähren.
Nebenleistungen können auch für Nicht-Beschäftigte wie Selbstständige erbracht werden und sind ebenfalls steuerlich anzugeben.
