Vipuvaikutteinen vuokrasopimus
Mikä on vipuvaikutteinen vuokrasopimus?
Vipuvaikutteinen vuokrasopimus on vuokrasopimus,. joka rahoitetaan vuokranantajan kautta kolmannen osapuolen rahoituslaitoksen avulla. Vipuvaikutteisessa vuokrasopimuksessa omaisuus vuokrataan lainavaroilla.
Vipuvaikutteisten vuokrasopimusten ymmärtäminen
Vipuvaikutteisia vuokrasopimuksia käytetään useimmiten lyhytaikaiseen käyttöön suunnitellun omaisuuden vuokraamisessa. Omaisuus, kuten autot, kuorma-autot, rakennusajoneuvot ja yrityskalusto, ovat tyypillisesti kaikki saatavilla vipuvaikutteisen leasingin kautta. Leasing tarkoittaa yleensä sitä, että yritys tai yksityishenkilö vuokraa omaisuuden.
Minkä tahansa omaisuuserän leasing antaa yhteisölle oikeuden käyttää omaisuutta lyhytaikaisesti. Yleisesti ottaen yhteisö vain vuokraa hyödykkeen, vaikka monet velkasuhteiset vuokrasopimukset tarjoavat lunastusmahdollisuuden vuokra-ajan lopussa.
Vipuvaikutteisessa vuokrasopimuksessa lainataan varoja omaisuuden arvon korkeiden kustannusten maksamiseksi. Vipuvaikutteista vuokrasopimusta käytetään yleensä silloin, kun yhteisöllä ei ole varoja ostaa omaisuutta suoraan eikä se välttämättä halua pitää omaisuutta pitkällä aikavälillä. Vipuvaikutteisella leasingsopimuksella vuokralle ottaja voi saada lainaa leasing-omaisuuden arvolle vuokra-ajan aikana ja maksaa lainan takaisin vuokra-ajan kuluessa. Lainaan tarvittava määrä voi olla pienempi kuin omaisuuden ostaminen suoraan, koska vuokralainen maksaa vain tietyn vuokra-ajan pituuteen liittyvän summan.
Kirjanpitostandardit edellyttävät, että yritys erottaa ja kirjanpidon vuokralle otetut omaisuuserät eri tavalla riippuen siitä, onko vuokrasopimus käyttöleasing vai vipuvaikutteinen/pääomaleasing.
Vipuvuokrarakenne
Vipuvuokrasopimukset voivat olla monimutkaisempia kuin peruskäyttöleasing, koska niihin liittyy vipuvaikutus. Vipuvaikutteisten vuokraehtojen rakenne riippuu vuokranantajasta ja hänen rahoitussuhteistaan. Vuokranantaja voi olla myös lainan myöntävä rahoituslaitos, jolloin he hyväksyvät lainan lainanottajalle.
Vuokranantaja voi myös tehdä yhteistyötä kolmannen osapuolen lainanantajan kanssa. Tässä tapauksessa kolmannen osapuolen lainanantaja toimittaa lainatut varat vuokralleantajalle puolestasi, jolloin voit ottaa omaisuuden haltuunsa heti, kun laina on hyväksytty. Joissakin tapauksissa vuokranantaja voi yhdistää varoja kolmannelta osapuolelta lainattuihin varoihin, mikä voi auttaa parantamaan vuokrasopimuksen yleisiä ehtoja.
Kun vipuvaikutteinen vuokrasopimus on hyväksytty ja sovittu, lainanottaja ottaa omaisuuden haltuunsa ja on vastuussa säännöllisten maksujen suorittamisesta lainasaldoa kohti. Omaisuuden omistusoikeus on yleensä joko vuokranantajalla tai lainanantajalla rakenteesta riippuen. Siitä huolimatta vipuvaikutteiseen vuokrasopimukseen ei liity omistusoikeuden siirtymistä vuokraajalle vuokra-ajan aikana.
Muista, että vipulainan takaa yleensä vakuudellinen laina. Tämä tarkoittaa, että jos vuokralainen lopettaa maksujen suorittamisen, vuokranantaja voi ottaa omaisuuden takaisin.
Leasing vs. rahoitus
Vipuvaikutteinen leasing ja velkarahoitus ovat tyypillisesti kaksi päävaihtoehtoa henkilölle tai yritykselle, joka ostaa auton tai muun arvokkaan omaisuuden. Vipuvaikutteinen leasing tarjoaa lainan, joka kattaa arvioidun auton arvon leasing-aikana. Vipuvaikutteiset leasingmaksut voivat olla pienempiä, koska laina ei kata auton koko arvoa.
Yhteisöllä voi olla myös mahdollisuus rahoittaa auto, tässä skenaariossa autolaina on samanlainen kuin asuntolaina. Auton ostaja saa lainaa auton täyden arvon verran ja maksut syntyvät pidemmällä aikavälillä autolainan takaisinmaksuun.
Erityishuomiot: Vipuvaikutteisten vuokrasopimusten kirjanpito
Yksityishenkilöiden ei yleensä tarvitse huolehtia kirjanpitostandardeista, joita sovelletaan omaisuuserän leasing-sopimukseen, mutta tämä on yrityksen kannalta tärkeä tekijä. Yrityskirjanpidossa vipuvaikutteisia vuokrasopimuksia kutsutaan pääomaleasingsopimuksiksi.
Eron määrittämiseen käytetään neljää kriteeriä:
Vuokrasopimuksen kesto on vähintään 75 % omaisuuden käyttöiästä.
Vuokrasopimukseen sisältyy edullinen osto-optio, jolla vuokralle ottaja voi ostaa hyödykkeen tulevaisuudessa sen käypää arvoa alemmalla hinnalla.
Vuokralainen saa omistusoikeuden vuokra-ajan lopussa.
Leasingmaksujen nykyarvo on yli 90 % omaisuuden markkina-arvosta.
Jos jokin näistä kriteereistä täyttyy, vuokrasopimus katsotaan pääomaleasingsopimukseksi ja jos ei, vuokrasopimus katsotaan käyttöleasingsopimukseksi. Pääomaleasingsopimukset sisältävät yleensä vuokratun omaisuuden kirjanpidon samalla tavalla kuin omaisuuden osto. Käyttöleasingkirjanpito edellyttää yleensä leasingmaksujen kirjaamista toimintakuluihin.
Käyttöleasing vs. Leverated/Capital Lease
Yksityishenkilöt tai liikeyritykset voivat kohdata eroja käyttöleasingsopimuksessa ja velkavaikutteisessa/pääomavuokrasopimuksessa. Yleisesti ottaen käyttöleasingsopimukseen ei sisälly vaihtoehtoja vuokrattavan omaisuuden ostoon. Yleisiä käyttövuokrasopimustyyppejä ovat asuntojen vuokrasopimukset ja rakennusvuokrasopimukset.
Vipuvaikutteiset/pääomaleasingsopimukset ovat tärkeitä erottaakseen muista vuokrasopimuksista yrityskirjanpidossa, koska kirjanpitoperiaatteilla on erilaiset standardit näille kahdelle.
Kohokohdat
Vipuvaikutteista vuokrasopimusta käytetään yleensä silloin, kun yhteisöllä ei ole varoja ostaa omaisuutta suoraan eikä se välttämättä halua pitää omaisuutta pitkällä aikavälillä.
Yrityskirjanpidossa vipuvaikutteista vuokrasopimusta kutsutaan pääomaleasingsopimukseksi ja vaaditaan erityiset kirjanpitostandardit.
Vipuvaikutteiset vuokrasopimukset antavat yhteisölle mahdollisuuden vuokrata omaisuuserän tietyksi ajaksi lainatuilla varoilla.
