Fiducie Crummey

Qu'est-ce qu'un Crummey Trust ?

Une fiducie Crummey fait partie d'une technique de planification successorale qui peut être utilisée pour profiter de l'exclusion de l'impôt sur les donations lors du transfert d'argent ou d'actifs à une autre personne tout en conservant la possibilité de limiter le moment où le destinataire peut accéder à l'argent.

Comprendre les fiducies Crummey

Les fiducies Crummey sont généralement utilisées par les parents pour offrir à leurs enfants des cadeaux à vie tout en protégeant leur argent des droits de donation tant que la valeur du cadeau est égale ou inférieure au montant d'exclusion annuel autorisé.

Pour l'année d'imposition 2021, ce montant est de 15 000 $ par bénéficiaire, passant à 16 000 $ en 2022. Une fiducie Crummey permet à une famille de continuer à faire le don annuel de 15 000 $ tout en plaçant l'argent dans un fonds protégé. Le fonds protégé protège des droits de donation imposés par l'Internal Revenue Service (IRS).

L' exclusion annuelle de l'impôt sur les donations ne s'applique généralement pas aux dons faits à des fiducies. L'IRS exige que le destinataire du cadeau ait un "intérêt actuel" dans le cadeau pour que l'exclusion entre en vigueur. Le bénéficiaire doit avoir un accès immédiat au cadeau tant qu'il n'est pas mineur de moins de 18 ans. De nombreuses variétés de les fiducies procurent aux bénéficiaires un « intérêt futur » dans les actifs de la fiducie.

L'utilisation d'une fiducie Crummey permet à un bénéficiaire éligible d'effectuer des retraits du don dans un laps de temps défini, par exemple dans les 30 ou 60 jours suivant le transfert. Au-delà de ce point, les fonds de dons détenus dans la fiducie relèvent des règles de retrait stipulées telles qu'établies par le constituant de la fiducie.

Histoire du Crummey Trust

La fiducie Crummey porte le nom de Clifford Crummey, le premier contribuable qui a réussi à utiliser cette technique. Après avoir créé une fiducie de cette manière en 1962, l' Internal Revenue Service (IRS) a tenté de lui refuser, ainsi qu'à sa famille, l'exclusion annuelle de l'impôt sur les donations. L'IRS a fait valoir que la fiducie ne respectait pas la disposition sur les intérêts immédiats de l'exclusion de l'impôt sur les donations.

L'affaire a traîné pendant plusieurs années. Finalement, en 1968, les tribunaux n'étaient pas d'accord et ont tranché en faveur de la famille Crummey.

En conséquence, la fiducie Crummey continue d'être une option viable pour les familles souhaitant faire des dons à vie à leurs enfants tout en se protégeant contre les taxes sur les donations.

Inconvénient du Crummey Trust

Un inconvénient potentiel de la fiducie Crummey est que le fait de fournir aux bénéficiaires, en particulier aux mineurs, un accès immédiat à des dons importants peut compromettre la capacité du fonds à accumuler des revenus à long terme. Certaines familles contournent cela en fixant certaines restrictions, telles que la limitation du montant ou de la fréquence des retraits ou la fin des futurs cadeaux aux bénéficiaires qui retirent les fonds immédiatement.

Par exemple, un parent peut désigner qu'un enfant ne peut pas accéder à l'argent de la fiducie avant d'avoir atteint l'âge de 25 ans. Mais même si le bénéficiaire décide de puiser immédiatement dans la fiducie, il n'a accès qu'au don le plus récent. Tous les fonds de dons précédents restent protégés dans le compte en fiducie.

Points forts

• La fiducie Crummey porte le nom de Clifford Crummey, qui fut la première personne à utiliser la technique.

• Une fiducie Crummey est utilisée pour profiter des exclusions de l'impôt sur les donations.

• Les fiducies Crummey sont souvent utilisées par les parents pour les cadeaux de leurs enfants.