Crummey Trust

Apakah itu Crummey Trust?

Amanah Crummey ialah sebahagian daripada teknik perancangan harta pusaka yang boleh digunakan untuk mengambil kesempatan daripada pengecualian cukai hadiah apabila memindahkan wang atau aset kepada orang lain sambil mengekalkan pilihan untuk meletakkan had pada masa penerima boleh mengakses wang tersebut.

Memahami Crummey Trust

Amanah Crummey biasanya digunakan oleh ibu bapa untuk memberikan anak-anak mereka hadiah seumur hidup sambil melindungi wang mereka daripada cukai hadiah selagi nilai hadiah itu sama atau kurang daripada jumlah pengecualian tahunan yang dibenarkan.

Untuk tahun cukai 2021, jumlah itu ialah $15,000 bagi setiap penerima, meningkat kepada $16,000 pada 2022. Amanah Crummey membolehkan sebuah keluarga terus membuat hadiah tahunan $15,000 sambil meletakkan wang itu dalam dana yang dilindungi. Dana yang dilindungi melindungi daripada cukai hadiah yang dikenakan oleh Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS).

Pengecualian cukai hadiah tahunan biasanya tidak digunakan untuk hadiah yang dibuat kepada amanah. IRS menghendaki penerima hadiah mempunyai "kepentingan semasa" dalam hadiah untuk pengecualian bermula. Penerima mesti diberikan akses segera kepada hadiah selagi mereka bukan bawah umur di bawah umur 18 tahun. Banyak jenis amanah memberikan benefisiari "kepentingan masa depan" dalam aset amanah.

Penggunaan amanah Crummey membolehkan penerima yang layak membuat pengeluaran hadiah dalam tempoh masa yang ditetapkan, seperti dalam masa 30 atau 60 hari selepas pemindahan. Di luar titik itu, dana hadiah yang dipegang dalam amanah berada di bawah peraturan pengeluaran yang ditetapkan seperti yang ditetapkan oleh pemberi amanah.

Sejarah Crummey Trust

Amanah Crummey dinamakan untuk Clifford Crummey, pembayar cukai pertama yang berjaya menggunakan teknik ini. Selepas beliau menubuhkan amanah dengan cara ini pada tahun 1962, Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS) cuba menafikan pengecualian cukai hadiah tahunan beliau dan keluarganya. IRS berhujah bahawa amanah itu tidak memenuhi peruntukan faedah segera pengecualian cukai hadiah.

Kes itu berlarutan selama beberapa tahun. Akhirnya, pada tahun 1968, mahkamah tidak bersetuju dan memutuskan yang memihak kepada keluarga Crummey.

Akibatnya, amanah Crummey terus menjadi pilihan yang berdaya maju untuk keluarga yang ingin membuat hadiah seumur hidup kepada anak-anak mereka sambil melindungi daripada cukai hadiah.

Kelemahan Crummey Trust

Satu kelemahan yang berpotensi kepada amanah Crummey ialah menyediakan penerima, khususnya kanak-kanak bawah umur, dengan akses segera kepada hadiah yang besar boleh menjejaskan keupayaan dana untuk mengumpul pendapatan jangka panjang. Sesetengah keluarga memintas perkara ini dengan menetapkan sekatan tertentu, seperti mengehadkan jumlah atau kekerapan pengeluaran atau menamatkan hadiah masa depan kepada penerima yang mengeluarkan dana serta-merta.

Sebagai contoh, ibu bapa boleh menetapkan bahawa kanak-kanak tidak boleh mengakses wang amanah sehingga mencapai umur 25 tahun. Tetapi walaupun penerima memutuskan untuk memanfaatkan amanah dengan segera, mereka hanya mempunyai akses kepada hadiah terkini. Semua dana hadiah terdahulu kekal dilindungi dalam akaun amanah.

Sorotan

• Amanah Crummey dinamakan sempena Clifford Crummey, yang merupakan orang pertama yang menggunakan teknik tersebut.

• Amanah Crummey digunakan untuk memanfaatkan pengecualian cukai hadiah.

• Amanah Crummey sering digunakan oleh ibu bapa untuk hadiah anak-anak mereka.