Crummey Trust

Hvad er en Crummey Trust?

En Crummey-trust er en del af en ejendomsplanlægningsteknik,. der kan bruges til at drage fordel af gaveafgiftsfritagelsen, når du overfører penge eller aktiver til en anden person, mens du bevarer muligheden for at sætte begrænsninger på, hvornår modtageren kan få adgang til pengene.

Forstå Crummey Trusts

Crummey-truster bruges typisk af forældre til at give deres børn livstidsgaver, mens de beskytter deres penge mod gaveafgifter, så længe gavens værdi er lig med eller mindre end det tilladte årlige udelukkelsesbeløb.

For skatteåret 2021 er dette beløb $15.000 pr. modtager, hvilket stiger til $16.000 i 2022. En Crummey-trust giver en familie mulighed for at fortsætte med at give den årlige gave på $15.000, mens pengene placeres i en beskyttet fond. Den beskyttede fond beskytter mod gaveafgifter pålagt af Internal Revenue Service (IRS).

Den årlige fritagelse for gaveafgift gælder normalt ikke for gaver til truster. IRS kræver, at gavemodtageren har en "aktuel interesse" i gaven, for at udelukkelsen kan træde i kraft. Modtageren skal have øjeblikkelig adgang til gaven, så længe de ikke er mindreårige under 18 år. Mange varianter af gaven trusts giver begunstigede en "fremtidig interesse" i trustens aktiver.

Brugen af en Crummey-trust giver en berettiget modtager mulighed for at hæve gaven inden for et bestemt tidsrum, f.eks. inden for 30 eller 60 dage efter overførslen. Ud over dette punkt falder gavemidlerne i trusten under de fastsatte tilbagetrækningsregler som fastsat af trustens bevillingsgiver.

Historien om Crummey Trust

Crummey-trusten er opkaldt efter Clifford Crummey, den første succesrige skatteyder til at bruge denne teknik. Efter at han etablerede en trust på denne måde i 1962, forsøgte Internal Revenue Service (IRS) at nægte ham og hans familie den årlige udelukkelse af gaveafgift. IRS hævdede, at trusten ikke opfyldte den umiddelbare rentebestemmelse i gaveafgiftsfritagelsen.

Sagen trak ud i flere år. Endelig, i 1968, var domstolene uenige og afgjorde til fordel for Crummey-familien.

Som et resultat heraf fortsætter Crummey-trusten med at være en levedygtig mulighed for familier, der ønsker at give livstidsgaver til deres børn og samtidig beskytte mod gaveafgifter.

Ulempen ved Crummey Trust

En potentiel ulempe ved Crummey-trusten er, at det at give modtagere, især mindreårige, øjeblikkelig adgang til betydelige gaver, kan bringe fondens evne til at akkumulere indtjening på lang sigt i fare. Nogle familier omgår dette ved at sætte visse begrænsninger, såsom at begrænse mængden eller hyppigheden af udbetalinger eller afslutte fremtidige gaver til modtagere, der hæver penge med det samme.

For eksempel kan en forælder udpege, at et barn ikke kan få adgang til tillidspenge, før det fylder 25 år. Men selvom modtageren beslutter sig for at udnytte tilliden med det samme, har de kun adgang til den seneste gave. Alle tidligere gavemidler forbliver beskyttet på trustkontoen.

Højdepunkter

• Crummey-trusten er opkaldt efter Clifford Crummey, som var den første person, der brugte teknikken.

• En Crummey-trust bruges til at drage fordel af udelukkelser af gaveafgift.

• Crummey trusts bliver ofte brugt af forældre til deres børns gaver.