Option d'achat bon marché
Qu'est-ce qu'une option d'achat bon marché ?
Une option d'achat à prix avantageux est une clause d'un contrat de location qui permet au preneur d'acheter l'actif loué à la fin de la période de location à un prix sensiblement inférieur à sa juste valeur marchande.
Comprendre une option d'achat bon marché
Le Financial Accounting Standards Board (FASB) définit une option d'achat à des conditions avantageuses comme une disposition qui permet à un preneur d'acheter le bien loué "pour un prix suffisamment inférieur" à la juste valeur attendue à la date à laquelle l'option peut être exercée.
L'option d'achat à prix avantageux est l'un des quatre critères de la déclaration n ° 13 du FASB, dont l'un, s'il est satisfait, exigerait que le bail soit classé comme un contrat de location -acquisition ou de financement, par opposition à un contrat de location simple,. qui doit être divulgué au bilan du preneur. Dans le cadre d'un contrat de location-acquisition, l'actif loué est enregistré comme appartenant à l'entreprise, tandis qu'un contrat de location simple permet l'utilisation d'un actif mais ne transmet pas la propriété.
L'objectif de cette classification est d'éviter le financement hors bilan par le preneur. Dans le cadre d'un contrat de location-exploitation, une entreprise n'aurait pas à comptabiliser les actifs ou les passifs, tels que les paiements de loyer, associés au contrat de location dans son bilan. Cela a permis aux entreprises de garder des montants importants d'actifs et de passifs hors du bilan d'une entreprise, améliorant ainsi leur ratio d'endettement.
Les trois autres critères que le FASB exige pour qu'un contrat de location soit enregistré comme un contrat de location-acquisition comprennent un transfert de titre/propriété à la fin du bail, la durée du bail étant de 75 % ou plus de la durée de vie économique de l'actif, et la valeur actualisée de les paiements de location minimaux au début du bail étant de 90 % ou plus de la juste valeur marchande de l'actif.
À titre d'exemple, supposons que la juste valeur marchande d'un actif à la fin de la période de location est estimée à 100 000 $, mais que le contrat de location comporte une option permettant au locataire de l'acheter pour 60 000 $; un chiffre nettement inférieur à la juste valeur marchande. Cela serait considéré comme une option d'achat avantageuse et obligerait le locataire à traiter le bail comme un contrat de location-acquisition.
Comptabilisation d'un bail avec une option d'achat à prix avantageux
Il existe des différences importantes dans le traitement comptable des contrats de location-acquisition par rapport aux contrats de location simple. Si un contrat de location comporte une option d'achat à des conditions avantageuses, le preneur doit comptabiliser l'actif en tant que contrat de location-acquisition pour un montant égal à la valeur actualisée de tous les paiements minimaux de location pendant la durée du contrat de location.
Pendant la durée du bail, chaque paiement minimum de location doit être réparti entre une réduction de l'obligation locative et des charges d'intérêts. Les contrats de location-acquisition et leur amortissement cumulé doivent être divulgués au bilan ou dans les notes aux états financiers consolidés.
Points forts
Une option d'achat à prix avantageux dans un contrat de location permet au preneur d'acheter l'actif loué à la fin de la période de location à un prix inférieur à la juste valeur marchande.
Selon les règles du Financial Account Standard Board, une option d'achat à prix avantageux obligerait le preneur à traiter le bail comme un contrat de location-acquisition, par opposition à un contrat de location simple.
Le contrat de location-acquisition est comptabilisé pour un montant égal à la valeur actualisée de tous les paiements minimaux sur la durée du contrat de location.
