लेखा की किताबों में जानबूझ कर गलत प्रविष्टियां करना

'कुक द बुक्स' क्या है?

कुक द बुक्स कंपनी के वित्तीय परिणामों को वास्तव में बेहतर दिखने के लिए अकाउंटिंग ट्रिक्स का उपयोग करने के लिए एक कठबोली शब्द है। आमतौर पर, किताबों को पकाने में कंपनी के राजस्व को बढ़ाने के लिए वित्तीय डेटा में हेरफेर करना और अपनी कमाई या लाभ को बढ़ाने के लिए इसके खर्चों को कम करना शामिल है।

कुक द बुक्स को समझना

कंपनियां कई तरह की युक्तियों का उपयोग करके अपने वित्तीय परिणामों को बेहतर बनाने के लिए अपने वित्तीय रिकॉर्ड में हेरफेर कर सकती हैं। कुछ कंपनियां अपने सभी खर्चों को रिकॉर्ड नहीं करती हैं जो कि अगली अवधि तक की अवधि में किए गए हैं। Q1 के खर्चों के एक हिस्से को Q2 में रिकॉर्ड करने से, उदाहरण के लिए, किसी कंपनी की Q1 आय या लाभ अधिक अनुकूल दिखाई देगा।

कई कंपनियां जो अपना उत्पाद बेचती हैं, अपने ग्राहकों के लिए शर्तों का विस्तार करती हैं, जिससे उन्हें बाद की तारीख में कंपनी को भुगतान करने की अनुमति मिलती है। इन बिक्री को प्राप्य खातों (एआर) के रूप में दर्ज किया जाता है क्योंकि वे उस उत्पाद का प्रतिनिधित्व करते हैं जिसे बेचा और भेज दिया गया है, लेकिन ग्राहकों ने अभी तक भुगतान नहीं किया है। शर्तें 30, 60, 90 दिन या अधिक हो सकती हैं। कंपनियां अपने एआर को यह दावा करके गलत साबित कर सकती हैं कि उन्होंने बिक्री की और बैलेंस शीट पर प्राप्य खातों को रिकॉर्ड किया । यदि नकली प्राप्य 90 दिनों में देय है, तो कंपनी यह दिखाने के लिए कि वर्तमान संपत्ति स्थिर रहती है, अब से 90 दिनों में एक और नकली प्राप्य बना सकती है। केवल जब कोई कंपनी अपनी प्राप्य राशि एकत्र करने से पीछे हो जाती है, तो यह दिखाएगा कि कोई समस्या है। दुर्भाग्य से, बैंक अक्सर कंपनी के खातों की प्राप्य राशि के मूल्य के आधार पर उधार देते हैं और झूठी प्राप्तियों को उधार देने के शिकार हो सकते हैं। एक विस्तृत ऑडिट के दौरान,. बैंक ऑडिटर कंपनी के बैंक खातों में ग्राहक भुगतान के लिए एआर इनवॉइस का मिलान करेंगे, जो यह दिखाएगा कि कोई राशि एकत्र नहीं की जा रही है।

नई सहस्राब्दी के पहले वर्षों के दौरान, कई बड़ी फॉर्च्यून 500 कंपनियों, जैसे एनरॉन और वर्ल्डकॉम,. ने अपनी लाभप्रदता को बढ़ाने के लिए परिष्कृत लेखांकन चालों का उपयोग किया है। दूसरे शब्दों में, उन्होंने किताबें पकाईं। एक बार जब ये बड़े पैमाने पर धोखाधड़ी सामने आई, तो आने वाले घोटालों ने निवेशकों और नियामकों को यह सबक दिया कि कुछ कंपनियां अपने वित्तीय विवरणों की पंक्तियों के बीच सच्चाई छिपाने में कितनी चतुर हो गई थीं।

हालांकि 2002 के सरबेन्स-ऑक्सले अधिनियम ने कई संदिग्ध लेखांकन प्रथाओं पर लगाम लगाई, जो कंपनियां अपनी पुस्तकों को पकाने के लिए इच्छुक हैं, उनके पास अभी भी ऐसा करने के बहुत सारे तरीके हैं।

किताबें पकाने के खिलाफ विनियम

निवेशकों का विश्वास बहाल करने में मदद के लिए, कांग्रेस ने 2002 का सरबेन्स-ऑक्सले अधिनियम पारित किया । अन्य बातों के अलावा, यह आवश्यक है कि निगमों के वरिष्ठ अधिकारी लिखित रूप में प्रमाणित करें कि उनकी कंपनी के वित्तीय विवरण एसईसी प्रकटीकरण आवश्यकताओं का अनुपालन करते हैं और सभी भौतिक पहलुओं में जारीकर्ता के संचालन और वित्तीय स्थिति में काफी मौजूद हैं। यूएस सिक्योरिटीज एंड एक्सचेंज कमीशन (एसईसी) ) एक निष्पक्ष और व्यवस्थित वित्तीय बाजार बनाए रखने में मदद करता है, जिसमें सार्वजनिक रूप से कारोबार करने वाली कंपनियों के लिए विभिन्न वित्तीय रिपोर्टिंग आवश्यकताएं शामिल हैं ।

कार्यकारी अधिकारी जो जानबूझकर झूठे वित्तीय विवरणों पर हस्ताक्षर करते हैं, उन्हें जेल की सजा सहित आपराधिक दंड का सामना करना पड़ सकता है। लेकिन प्रभावी रूप से Sarbanes-Oxley के साथ, अभी भी ऐसे कई तरीके हैं जिनसे कंपनियां पुस्तकों को पका सकती हैं यदि वे ऐसा करने के लिए दृढ़ हैं, जैसा कि निम्नलिखित उदाहरण बताते हैं।

किताबें पकाने के उदाहरण

क्रेडिट बिक्री और बढ़ी हुई आय

कंपनियां अपने राजस्व को बढ़ा-चढ़ाकर पेश करने के लिए क्रेडिट बिक्री का उपयोग कर सकती हैं। ऐसा इसलिए है क्योंकि ग्राहक क्रेडिट पर की गई खरीदारी को बिक्री के रूप में बुक किया जा सकता है, भले ही कंपनी ग्राहक को छह महीने के लिए भुगतान स्थगित करने की अनुमति दे। इन-हाउस फाइनेंसिंग की पेशकश के अलावा, कंपनियां मौजूदा वित्त पोषण कार्यक्रमों पर क्रेडिट शर्तों का विस्तार कर सकती हैं। इसलिए, बिक्री में 20% का उछाल ग्राहक खरीद में वास्तविक वृद्धि के बजाय आसान शर्तों के साथ एक नए वित्तपोषण कार्यक्रम के कारण हो सकता है। इन बिक्री को अंत में शुद्ध आय या लाभ के रूप में रिपोर्ट किया जा रहा है, इससे पहले कि कंपनी ने वास्तव में उस आय को देखा हो - अगर यह कभी भी होगा।

चैनल भरना

तिमाही के अंत में " चैन एल स्टफिंग " में लगे निर्माता अनियंत्रित उत्पादों को अपने वितरकों को भेजते हैं। इन लेन-देन को बिक्री के रूप में दर्ज किया जाता है, भले ही कंपनी पूरी तरह से वितरकों से उत्पादों को वापस भेजने की उम्मीद करती है। निर्माताओं के लिए वितरकों को भेजे गए उत्पादों को इन्वेंट्री के रूप में बुक करने के लिए उचित प्रक्रिया है जब तक कि वितरक अपनी बिक्री रिकॉर्ड नहीं करते।

गलत तरीके से किए गए खर्च

कई कंपनियों के पास "गैर-आवर्ती खर्च" होते हैं, एक बार की लागतें जिन्हें असाधारण घटना माना जाता है और फिर से होने की संभावना नहीं है। कंपनियां अपने वित्तीय विवरणों पर उन खर्चों को वैध रूप से वर्गीकृत कर सकती हैं। हालांकि, कुछ कंपनियां इस प्रथा का लाभ उन खर्चों की रिपोर्ट करने के लिए उठाती हैं जो वे नियमित रूप से "गैर-आवर्ती" के रूप में करते हैं, जिससे उनकी निचली रेखा और भविष्य की संभावनाएं वास्तविकता से बेहतर दिखती हैं।

स्टॉक बायबैक

स्टॉक बायबैक अतिरिक्त नकदी वाली कंपनियों के लिए एक तार्किक कदम हो सकता है, खासकर अगर उनका स्टॉक कम मूल्यांकन पर कारोबार कर रहा हो। बायबैक तब होता है जब कोई कंपनी कंपनी के बकाया इक्विटी शेयरों के एक हिस्से को खरीदने के लिए अपनी नकदी का उपयोग करती है। बायबैक समग्र शेयर संख्या को कम करता है और आम तौर पर उच्च स्टॉक मूल्य की ओर ले जाता है। हालांकि, कुछ कंपनियां एक अलग कारण से स्टॉक वापस खरीदती हैं: प्रति शेयर आय (ईपीएस) में गिरावट को छिपाने के लिए , और वे अक्सर ऐसा करने के लिए पैसे उधार लेते हैं। बकाया शेयरों की संख्या कम करके, वे प्रति शेयर आय में वृद्धि कर सकते हैं, भले ही कंपनी की शुद्ध आय में गिरावट आई हो।

• उदाहरण के लिए, अगर किसी कंपनी के पास 1,000,000 बकाया इक्विटी शेयर थे और शुद्ध आय या $ 150,000 का लाभ दर्ज किया गया था, तो कंपनी का ईपीएस .15 सेंट प्रति शेयर ($ 150,000 / 1,000,000) होगा।

• हालांकि, अगर कंपनी ने 200,000 शेयर वापस खरीदे और अगली तिमाही में समान लाभ दर्ज किया, तो ईपीएस बढ़कर .19 सेंट प्रति शेयर ($ 150,000 / 800,000) हो जाएगा।

चूंकि कंपनी के अधिकारी प्रत्येक आगामी तिमाही के लिए प्रति शेयर अपनी आय का अनुमान लगाते हैं, उस पूर्वानुमान को हराकर कंपनी के लिए सकारात्मक छवि बनाने में मदद मिल सकती है और स्टॉक की कीमत में उछाल आ सकता है। ईपीएस को बढ़ावा देने के तरीके के रूप में शेयर बायबैक कई वर्षों से एक विवादास्पद विषय रहा है। दुर्भाग्य से, कुछ कंपनियां यह दिखाने के लिए शेयरों की पुनर्खरीद करके मीट्रिक का दुरुपयोग करती हैं कि ईपीएस बढ़ा है और कम-से-कम अतिरिक्त लाभ अर्जित करने के बावजूद अपने तिमाही ईपीएस पूर्वानुमान को पार कर गया है।

हाइलाइट्स

• आमतौर पर, किताबों को पकाने में कंपनी के राजस्व को बढ़ाने, खर्चों को कम करने और लाभ बढ़ाने के लिए वित्तीय डेटा में हेरफेर करना शामिल है।

• कुक द बुक्स कंपनी के वित्तीय परिणामों को वास्तव में बेहतर दिखने के लिए अकाउंटिंग ट्रिक्स का उपयोग करने के लिए एक कठबोली शब्द है।

• कंपनियां अपने राजस्व को बढ़ा-चढ़ाकर पेश करने के लिए क्रेडिट बिक्री का उपयोग कर सकती हैं, जबकि अन्य अपनी प्रति शेयर आय (ईपीएस) में गिरावट को छिपाने के लिए वापस स्टॉक खरीद सकते हैं।