Obligación de beneficios acumulados (ABO)
¿Qué es la obligación de beneficios acumulados (ABO)?
La obligación por beneficios acumulados (ABO, por sus siglas en inglés) es el monto aproximado del pasivo del plan de pensiones de una empresa en un momento dado. ABO se estima con base en el supuesto de que el plan de pensión se terminará de inmediato; no considera futuros aumentos salariales. Esto difiere de la obligación por beneficios proyectados (PBO), que asume que el plan de pensiones está en curso y, por lo tanto, representa los aumentos salariales futuros.
Comprender la obligación de beneficios acumulados (ABO)
Al final de cada período contable, la Junta de Normas de Contabilidad Financiera requiere que las empresas presenten la Declaración FASB No. 87, que cuantifica y revela los pasivos por pensiones además de la posición financiera y el desempeño de sus planes de pensiones. Hay tres formas de medir esto: obligación de beneficios acumulados (ABO), obligación de beneficios proyectados (PBO) y obligación de beneficios adquiridos (VBO).
La obligación por beneficios acumulados es el valor presente de los montos que un plan de pensiones espera pagar a los empleados durante la jubilación con base en el servicio de trabajo acumulado y los niveles salariales actuales (es decir, sin aumentos salariales futuros) al momento de la medición del pasivo por pensiones.
Los cambios en el ABO anual son principalmente el resultado de cambios en los costos de servicio, costos de intereses, contribuciones de los participantes del plan, ganancias o pérdidas actuariales,. beneficios pagados durante el año y ganancias o pérdidas cambiarias, si corresponde.
ABO y PBO son similares, pero ABO no proporciona aumentos salariales futuros, mientras que PBO sí lo hace. Como resultado, PBO es una medida más precisa del pasivo por pensiones de una empresa para con sus empleados, porque asume aumentos salariales a lo largo del tiempo, por lo tanto, un aumento en los pasivos que debe estar preparado para pagar.
Al comparar el ABO con el valor de los activos del plan, los activos del plan pueden tener fondos excesivos o insuficientes. Si ABO es más alto que los activos del plan, entonces hay un déficit y el plan de pensión tiene fondos insuficientes. Si los activos del plan exceden ABO, entonces el plan de pensiones está sobrefinanciado.
Factores de cálculo de obligación de beneficios acumulados (ABO)
Los planes con fondos insuficientes se contabilizan como un pasivo a largo plazo en el balance de una empresa. Como ABO es un cálculo de valor actual, hay dos factores principales que determinan si un plan tiene fondos insuficientes o excesivos. Los dos supuestos son la tasa de descuento utilizada en el cálculo del valor presente y la tasa de rendimiento esperada a largo plazo sobre los activos del plan.
Si hay una disminución en la tasa de descuento asumida, la cantidad estimada con fondos insuficientes aumentará (o la cantidad con fondos excesivos disminuirá), todo lo demás es igual. Por otro lado, si la tasa de rendimiento asumida sobre los activos del plan aumenta, la cantidad con fondos insuficientes disminuirá (o aumentará la cantidad con fondos en exceso), manteniendo constantes todas las demás variables.
Ejemplo del mundo real
Una nota de estado financiero en el formulario 10-K de Raytheon Company para el año fiscal de 2016 detalla los montos de activos ABO, PBO y del plan. ABO para los planes de pensiones nacionales fue de $ 22,1 mil millones, lo que significa que la empresa tenía la obligación de pagar a sus empleados un monto de pensión de $ 22,1 mil millones. El valor actual del plan de pensión era de $17,800 millones.
Como el monto del pasivo de $22,100 millones fue superior a los activos del plan de $17,800 millones, el plan no contó con los fondos suficientes en $4,300 millones. Este monto fue registrado como parte de “Beneficios acumulados a jubilados y otros pasivos a largo plazo” en el balance de la empresa.
Reflejos
El supuesto de la obligación por beneficios acumulados (ABO) es que el plan de pensiones se dará por terminado inmediatamente, lo que significa que no habrá más aumentos salariales en el futuro.
Las empresas están obligadas a medir e informar sus pasivos de pensiones y el desempeño de su plan de pensiones por la Declaración de la Junta de Normas de Contabilidad Financiera No. 87.
El estado de fondos insuficientes o con fondos excesivos puede verse afectado por la tasa de descuento utilizada, así como por la tasa de rendimiento esperada de los activos invertidos en el plan.
La obligación por beneficios acumulados (ABO, por sus siglas en inglés) es el monto aproximado del pasivo del plan de pensiones de una empresa en un momento dado.
Si la obligación por beneficios acumulados (ABO) está por encima de los activos del plan de pensión, entonces el plan tiene fondos insuficientes. Si el ABO está por debajo de los activos del plan de pensión, entonces el plan está sobrefinanciado.
Obligación por beneficios acumulados (ABO) es igual al valor presente de la cantidad futura que un plan de pensiones espera pagar a un individuo durante su retiro.
