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Obligación de beneficios acumulados (ABO)

Obligación de beneficios acumulados (ABO)

驴Qu茅 es la obligaci贸n de beneficios acumulados (ABO)?

La obligaci贸n por beneficios acumulados (ABO, por sus siglas en ingl茅s) es el monto aproximado del pasivo del plan de pensiones de una empresa en un momento dado. ABO se estima con base en el supuesto de que el plan de pensi贸n se terminar谩 de inmediato; no considera futuros aumentos salariales. Esto difiere de la obligaci贸n por beneficios proyectados (PBO), que asume que el plan de pensiones est谩 en curso y, por lo tanto, representa los aumentos salariales futuros.

Comprender la obligaci贸n de beneficios acumulados (ABO)

Al final de cada per铆odo contable, la Junta de Normas de Contabilidad Financiera requiere que las empresas presenten la Declaraci贸n FASB No. 87, que cuantifica y revela los pasivos por pensiones adem谩s de la posici贸n financiera y el desempe帽o de sus planes de pensiones. Hay tres formas de medir esto: obligaci贸n de beneficios acumulados (ABO), obligaci贸n de beneficios proyectados (PBO) y obligaci贸n de beneficios adquiridos (VBO).

La obligaci贸n por beneficios acumulados es el valor presente de los montos que un plan de pensiones espera pagar a los empleados durante la jubilaci贸n con base en el servicio de trabajo acumulado y los niveles salariales actuales (es decir, sin aumentos salariales futuros) al momento de la medici贸n del pasivo por pensiones.

Los cambios en el ABO anual son principalmente el resultado de cambios en los costos de servicio, costos de intereses, contribuciones de los participantes del plan, ganancias o p茅rdidas actuariales,. beneficios pagados durante el a帽o y ganancias o p茅rdidas cambiarias, si corresponde.

ABO y PBO son similares, pero ABO no proporciona aumentos salariales futuros, mientras que PBO s铆 lo hace. Como resultado, PBO es una medida m谩s precisa del pasivo por pensiones de una empresa para con sus empleados, porque asume aumentos salariales a lo largo del tiempo, por lo tanto, un aumento en los pasivos que debe estar preparado para pagar.

Al comparar el ABO con el valor de los activos del plan, los activos del plan pueden tener fondos excesivos o insuficientes. Si ABO es m谩s alto que los activos del plan, entonces hay un d茅ficit y el plan de pensi贸n tiene fondos insuficientes. Si los activos del plan exceden ABO, entonces el plan de pensiones est谩 sobrefinanciado.

Factores de c谩lculo de obligaci贸n de beneficios acumulados (ABO)

Los planes con fondos insuficientes se contabilizan como un pasivo a largo plazo en el balance de una empresa. Como ABO es un c谩lculo de valor actual, hay dos factores principales que determinan si un plan tiene fondos insuficientes o excesivos. Los dos supuestos son la tasa de descuento utilizada en el c谩lculo del valor presente y la tasa de rendimiento esperada a largo plazo sobre los activos del plan.

Si hay una disminuci贸n en la tasa de descuento asumida, la cantidad estimada con fondos insuficientes aumentar谩 (o la cantidad con fondos excesivos disminuir谩), todo lo dem谩s es igual. Por otro lado, si la tasa de rendimiento asumida sobre los activos del plan aumenta, la cantidad con fondos insuficientes disminuir谩 (o aumentar谩 la cantidad con fondos en exceso), manteniendo constantes todas las dem谩s variables.

Ejemplo del mundo real

Una nota de estado financiero en el formulario 10-K de Raytheon Company para el a帽o fiscal de 2016 detalla los montos de activos ABO, PBO y del plan. ABO para los planes de pensiones nacionales fue de $ 22,1 mil millones, lo que significa que la empresa ten铆a la obligaci贸n de pagar a sus empleados un monto de pensi贸n de $ 22,1 mil millones. El valor actual del plan de pensi贸n era de $17,800 millones.

Como el monto del pasivo de $22,100 millones fue superior a los activos del plan de $17,800 millones, el plan no cont贸 con los fondos suficientes en $4,300 millones. Este monto fue registrado como parte de 鈥淏eneficios acumulados a jubilados y otros pasivos a largo plazo鈥 en el balance de la empresa.

Reflejos

  • El supuesto de la obligaci贸n por beneficios acumulados (ABO) es que el plan de pensiones se dar谩 por terminado inmediatamente, lo que significa que no habr谩 m谩s aumentos salariales en el futuro.

  • Las empresas est谩n obligadas a medir e informar sus pasivos de pensiones y el desempe帽o de su plan de pensiones por la Declaraci贸n de la Junta de Normas de Contabilidad Financiera No. 87.

  • El estado de fondos insuficientes o con fondos excesivos puede verse afectado por la tasa de descuento utilizada, as铆 como por la tasa de rendimiento esperada de los activos invertidos en el plan.

  • La obligaci贸n por beneficios acumulados (ABO, por sus siglas en ingl茅s) es el monto aproximado del pasivo del plan de pensiones de una empresa en un momento dado.

  • Si la obligaci贸n por beneficios acumulados (ABO) est谩 por encima de los activos del plan de pensi贸n, entonces el plan tiene fondos insuficientes. Si el ABO est谩 por debajo de los activos del plan de pensi贸n, entonces el plan est谩 sobrefinanciado.

  • Obligaci贸n por beneficios acumulados (ABO) es igual al valor presente de la cantidad futura que un plan de pensiones espera pagar a un individuo durante su retiro.