Birikmiş Fayda Yükümlülüğü (ABO)
Birikmiş Fayda Yükümlülüğü (ABO) Nedir?
Birikmiş fayda yükümlülüğü (ABO), bir şirketin emeklilik planı yükümlülüğünün tek bir zamandaki yaklaşık tutarıdır. ASG, emeklilik planının derhal sonlandırılacağı varsayımına dayalı olarak tahmin edilmektedir; gelecekteki maaş artışlarını dikkate almaz. Bu , emeklilik planının devam ettiğini varsayan ve dolayısıyla gelecekteki maaş artışlarını hesaba katan öngörülen fayda yükümlülüğünden (PBO) farklıdır .
Birikmiş Fayda Yükümlülüğünü (ABO) Anlama
Her hesap döneminin sonunda, Finansal Muhasebe Standartları Kurulu,. şirketlerin FASB Beyannamesi No. 87, emeklilik planlarının mali durumu ve performansına ek olarak emeklilik yükümlülüklerini de ölçer ve açıklar. Bunu ölçmenin üç yolu vardır: birikmiş fayda yükümlülüğü (ABO), öngörülen fayda yükümlülüğü (PBO) ve kazanılmış fayda yükümlülüğü (VBO).
Birikmiş fayda yükümlülüğü, bir emeklilik planının birikmiş çalışma hizmetine ve emeklilik yükümlülüğü ölçümü sırasında mevcut maaş düzeylerine (yani, gelecekteki maaş artışlarına) dayalı olarak emeklilik sırasında çalışanlara ödemeyi beklediği tutarların bugünkü değeridir .
Yıllık ASG'deki değişiklikler temel olarak hizmet maliyetleri, faiz maliyetleri, plan katılımcılarının katkıları, aktüeryal kazançlar veya kayıplar,. yıl içinde ödenen faydalar ve varsa döviz kazançları veya kayıplarının bir sonucudur.
ABO ve PBO benzerdir, ancak ABO gelecekteki maaş artışlarını sağlamazken PBO sağlar. Sonuç olarak, PBO, bir şirketin çalışanlarına karşı emeklilik yükümlülüğünün daha doğru bir ölçüsüdür,. çünkü zaman içinde maaş artışlarını ve dolayısıyla ödemeye hazır olması gereken yükümlülüklerde bir artış olduğunu varsaymaktadır.
ASG'yi planın varlıklarının değeriyle karşılaştırırken, planın varlıkları ya fazla fonlanmış ya da yetersiz fonlanmış olabilir. ASG, planın varlıklarından daha yüksekse, bir eksiklik vardır ve emeklilik planı yetersiz finanse edilir. Planın varlıkları ASG'yi aşarsa, emeklilik planı fazla finanse edilir.
Birikmiş Fayda Yükümlülüğü (ABO) Hesaplama Faktörleri
Yetersiz fonlanan planlar, bir şirketin bilançosunda uzun vadeli bir borç olarak kaydedilir. ASG bir mevcut değer hesaplaması olduğu için, bir planın yetersiz mi yoksa fazla mı finanse edildiğini belirleyen iki ana etken vardır. İki varsayım , bugünkü değer hesaplamasında kullanılan indirim oranı ve planın varlıklarından beklenen uzun vadeli getiri oranıdır .
Varsayılan iskonto oranında bir düşüş varsa, tahmini yetersiz fonlanan miktar artacaktır (veya fazla fonlanan miktar azalacaktır), diğer her şey eşit olacaktır. Öte yandan, plan varlıklarının varsayılan getiri oranı artırılırsa, diğer tüm değişkenler sabit tutularak, yetersiz fonlanan miktar düşecek (veya fazla fonlanan miktar artacaktır).
Gerçek Dünya Örneği
Raytheon Company'nin 10- K'sında 2016 mali yılı için bir mali tablo notu, ASG, PBO ve plan varlık tutarlarını detaylandırıyor. Yurt içi emeklilik planları için ASG 22.1 milyar dolardı, bu da şirketin çalışanlarına 22.1 milyar dolarlık bir emeklilik ödemesi yükümlülüğü olduğu anlamına geliyordu. Emeklilik planının mevcut değeri 17,8 milyar dolardı.
22.1 milyar dolarlık borç tutarı, planın 17.8 milyar dolarlık varlıklarından daha yüksek olduğundan, plan 4.3 milyar dolarlık yetersiz finanse edildi. Bu tutar, şirketin bilançosunda "Tahakkuk eden emekli hakları ve diğer uzun vadeli yükümlülükler"in bir parçası olarak kaydedilmiştir.
##Öne çıkanlar
Birikmiş fayda yükümlülüğünün (ABO) varsayımı, emeklilik planının derhal sonlandırılacağı, yani gelecekte maaş artışı olmayacağıdır.
Şirketlerin, emeklilik yükümlülüklerini ve emeklilik planlarının performansını Finansal Muhasebe Standartları Kurulu'nun No. 87.
Yetersiz fonlanmış veya fazla fonlanmış durumu, kullanılan iskonto oranından ve planın yatırım yapılan varlıklarının beklenen getiri oranından etkilenebilir.
Birikmiş fayda yükümlülüğü (ABO), bir şirketin emeklilik planı yükümlülüğünün tek bir zamandaki yaklaşık tutarıdır.
Birikmiş fayda yükümlülüğü (ABO) emeklilik planının varlıklarının üzerindeyse, plan yetersiz finanse edilir. ASG, emeklilik planının varlıklarının altındaysa, plan gereğinden fazla fonlanmış demektir.
Birikmiş fayda yükümlülüğü (ABO), bir emeklilik planının bir bireye emeklilikleri sırasında ödemeyi beklediği gelecekteki tutarın bugünkü değerine eşittir.
