Akkumulert fordelsforpliktelse (ABO)
Hva er Accumulated Benefit Obligation (ABO)?
Akkumulert ytelsesforpliktelse (ABO) er det omtrentlige beløpet for et selskaps pensjonsordningsforpliktelse på et enkelt tidspunkt. ABO er estimert basert på forutsetningen om at pensjonsordningen skal avsluttes umiddelbart; den vurderer ingen fremtidige lønnsøkninger. Dette skiller seg fra anslått ytelsesforpliktelse (PBO), som forutsetter at pensjonsordningen er løpende, og dermed tar hensyn til fremtidige lønnsøkninger.
Understanding Accumulated Benefit Obligation (ABO)
Ved slutten av hver regnskapsperiode krever Financial Accounting Standards Board at selskaper skal sende inn FASB-erklæring nr. 87, som kvantifiserer og opplyser om pensjonsforpliktelser i tillegg til den økonomiske stillingen og ytelsen til deres pensjonsordninger. Det er tre måter å måle dette på: akkumulert ytelsesforpliktelse (ABO), anslått ytelsesforpliktelse (PBO) og opptjent ytelsesforpliktelse (VBO).
Akkumulert ytelsesforpliktelse er nåverdien av beløpene som en pensjonsordning forventer å betale ansatte under pensjonering basert på akkumulert arbeidstjeneste og nåværende lønnsnivå (dvs. ingen fremtidige lønnsøkninger) på tidspunktet for pensjonsforpliktelsen.
Endringer i årlig ABO er hovedsakelig et resultat av endringer i tjenestekostnader, rentekostnader, bidrag fra plandeltakere, aktuarmessige gevinster eller tap,. ytelser utbetalt i løpet av året, og valutagevinster eller -tap, hvis aktuelt.
ABO og PBO er like, men ABO sørger ikke for fremtidige lønnsøkninger mens PBO gjør det. Som et resultat er PBO et mer nøyaktig mål på et selskaps pensjonsforpliktelse overfor sine ansatte, fordi det antar lønnsøkninger over tid, og dermed en økning i forpliktelser som det må være forberedt på å utbetale.
Når man sammenligner ABO med verdien av planens eiendeler, kan planens eiendeler enten være overfinansiert eller underfinansiert. Hvis ABO er høyere enn ordningens eiendeler, er det et underskudd og pensjonsordningen er underfinansiert. Hvis ordningens eiendeler overstiger ABO, er pensjonsordningen overfinansiert.
Akkumulert fordelsforpliktelse (ABO) beregningsfaktorer
Underfinansierte ordninger er bokført som en langsiktig gjeld i balansen til et selskap. Siden ABO er en nåverdiberegning, er det to hoveddrivere som avgjør om en plan er underfinansiert eller overfinansiert. De to forutsetningene er diskonteringsrenten som benyttes i nåverdiberegningen og forventet langsiktig avkastning på ordningens eiendeler.
Hvis det er en nedgang i den antatte diskonteringsrenten, vil det estimerte underfinansierte beløpet øke (eller et overfinansiert beløp reduseres), alt annet likt. På den annen side, hvis den antatte avkastningen på pensjonsmidler økes, vil et underfinansiert beløp falle (eller et overfinansiert beløp vil stige), og holde alle andre variabler konstante.
Eksempel fra den virkelige verden
En regnskapsnotat i Raytheon Companys 10-K for regnskapsåret 2016 viser ABO, PBO og planeiendelsbeløp. ABO for innenlandske pensjonsordninger var 22,1 milliarder dollar, noe som betyr at selskapet hadde en forpliktelse til å betale sine ansatte et pensjonsbeløp på 22,1 milliarder dollar. Den nåværende verdien av pensjonsplanen var 17,8 milliarder dollar.
Siden ansvarsbeløpet på 22,1 milliarder dollar var høyere enn planens eiendeler på 17,8 milliarder dollar, var planen underfinansiert med 4,3 milliarder dollar. Dette beløpet ble bokført som en del av "Påløpte pensjonsytelser og andre langsiktige forpliktelser" på selskapets balanse.
##Høydepunkter
Forutsetningen for akkumulert ytelsesforpliktelse (ABO) er at pensjonsordningen avsluttes umiddelbart, det vil si at det ikke vil være flere fremtidige lønnsøkninger.
Selskaper er pålagt å måle og rapportere sine pensjonsforpliktelser og ytelsen til pensjonsordningen i henhold til Financial Accounting Standards Boards erklæring nr. 87.
Underfinansiert eller overfinansiert status kan påvirkes av diskonteringsrenten som brukes, samt forventet avkastning på planens investerte eiendeler.
Akkumulert ytelsesforpliktelse (ABO) er det omtrentlige beløpet av et selskaps pensjonsordningsforpliktelse på et enkelt tidspunkt.
Hvis den akkumulerte ytelsesforpliktelsen (ABO) er over pensjonsordningens eiendeler, er ordningen underfinansiert. Hvis ABO er under pensjonsordningens eiendeler, er ordningen overfinansiert.
Akkumulert ytelsesforpliktelse (ABO) er lik nåverdien av det fremtidige beløpet som en pensjonsordning forventer å betale en person under pensjonisttilværelsen.
