Obrigação de Benefícios Acumulados (ABO)
O que é Obrigação de Benefícios Acumulados (ABO)?
A obrigação de benefício acumulado (ABO) é o valor aproximado do passivo do plano de pensão de uma empresa em um único momento. O ABO é estimado com base na premissa de que o plano de previdência deve ser encerrado imediatamente; não considera quaisquer aumentos salariais futuros. Isso difere da obrigação de benefício projetado (PBO), que pressupõe que o plano de pensão está em andamento e, portanto, contabiliza aumentos salariais futuros.
Entendendo a Obrigação de Benefícios Acumulados (ABO)
No final de cada período contábil, o Financial Accounting Standards Board exige que as empresas arquivem o FASB Statement No. 87, que quantifica e divulga os passivos previdenciários, além da posição financeira e desempenho de seus planos de pensão. Existem três maneiras de mensurar isso: obrigação de benefício acumulado (ABO), obrigação de benefício projetado (PBO) e obrigação de benefício adquirido (VBO).
A obrigação de benefício acumulado é o valor presente dos valores que um plano de pensão espera pagar aos empregados durante a aposentadoria com base no serviço de trabalho acumulado e nos níveis salariais atuais (ou seja, sem aumentos salariais futuros) no momento da mensuração do passivo previdenciário.
As variações no ABO anual são decorrentes principalmente de variações nos custos dos serviços, custos com juros, contribuições dos participantes do plano, ganhos ou perdas atuariais,. benefícios pagos durante o exercício e ganhos ou perdas cambiais, se aplicável.
O ABO e o PBO são semelhantes, mas o ABO não prevê aumentos salariais futuros, enquanto o PBO sim. Como resultado, o PBO é uma medida mais precisa do passivo previdenciário de uma empresa para seus funcionários, porque assume aumentos salariais ao longo do tempo, portanto, um aumento no passivo que deve estar preparado para pagar.
Ao comparar o EA com o valor dos ativos do plano, os ativos do plano podem estar superfinanciados ou subfinanciados. Se o ABO for maior que os ativos do plano, então há um déficit e o plano de pensão está subfinanciado. Se os ativos do plano excederem ABO, então o plano de pensão está sobrecarregado.
Fatores de Cálculo da Obrigação de Benefícios Acumulados (ABO)
Planos subfinanciados são registrados como passivo de longo prazo no balanço patrimonial de uma empresa. Como o ABO é um cálculo de valor presente, existem dois fatores principais que determinam se um plano está subfinanciado ou superfinanciado. As duas premissas são a taxa de desconto utilizada no cálculo do valor presente e a taxa de retorno esperada de longo prazo sobre os ativos do plano.
Se houver um declínio na taxa de desconto assumida, o valor subfinanciado estimado aumentará (ou um valor superfinanciado diminuirá), tudo o resto igual. Por outro lado, se a taxa de retorno assumida sobre os ativos do plano for aumentada, um valor subfinanciado cairá (ou um valor superfinanciado aumentará), mantendo todas as outras variáveis constantes.
Exemplo do mundo real
Uma nota de demonstração financeira no 10-K da Raytheon Company para o ano fiscal de 2016 detalha ABO, PBO e os valores dos ativos do plano. O ABO para planos de pensão domésticos foi de US$ 22,1 bilhões, o que significa que a empresa tinha a obrigação de pagar a seus funcionários um valor de pensão de US$ 22,1 bilhões. O valor atual do plano de pensão era de US$ 17,8 bilhões.
Como o valor do passivo de US$ 22,1 bilhões era maior do que os ativos do plano de US$ 17,8 bilhões, o plano foi subfinanciado em US$ 4,3 bilhões. Este valor foi registrado como parte de “Benefícios de aposentado acumulados e outras obrigações de longo prazo” no balanço da empresa.
##Destaques
A premissa para a obrigação de benefício acumulado (ABO) é que o plano de previdência será extinto imediatamente, o que significa que não haverá mais aumentos salariais futuros.
As empresas são obrigadas a medir e relatar seus passivos de pensão e o desempenho de seu plano de pensão pela Declaração do Conselho de Normas de Contabilidade Financeira No. 87.
O status de subfinanciamento ou superfinanciamento pode ser afetado pela taxa de desconto utilizada, bem como pela taxa de retorno esperada sobre os ativos investidos do plano.
Obrigação de benefício acumulado (ABO) é o valor aproximado do passivo do plano de pensão de uma empresa em um único momento.
Se a obrigação de benefício acumulado (ABO) estiver acima dos ativos do plano de pensão, então o plano está subfinanciado. Se o EA estiver abaixo dos ativos do plano de pensão, então o plano está sobrecarregado.
A obrigação de benefício acumulado (ABO) é igual ao valor presente do valor futuro que um plano de pensão espera pagar a um indivíduo durante sua aposentadoria.
