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Kumulierte Leistungsverpflichtung (ABO)

Kumulierte Leistungsverpflichtung (ABO)

Was ist eine kumulierte Leistungsverpflichtung (ABO)?

Die kumulierte Leistungsverpflichtung (ABO) ist die ungef√§hre H√∂he der Pensionsverpflichtung eines Unternehmens zu einem bestimmten Zeitpunkt. ABO wird auf der Grundlage der Annahme gesch√§tzt, dass der Pensionsplan sofort beendet wird; es ber√ľcksichtigt keine zuk√ľnftigen Gehaltserh√∂hungen. Dies unterscheidet sich vom Anwartschaftsbarwert ( Projected Benefit Obligation,. PBO), der von der Fortdauer des Pensionsplans ausgeht und somit zuk√ľnftige Gehaltssteigerungen ber√ľcksichtigt.

Accumulated Benefit Obligation (ABO) verstehen

Am Ende jeder Rechnungsperiode fordert das Financial Accounting Standards Board Unternehmen auf, die FASB-Erklärung Nr. 87 einzureichen, in der die Pensionsverpflichtungen zusätzlich zur Finanzlage und Leistung ihrer Pensionspläne quantifiziert und offengelegt werden. Es gibt drei Möglichkeiten, dies zu messen: Accumulated Benefit Obligation (ABO), Projected Benefit Obligation (PBO) und Vested Benefit Obligation (VBO).

Die kumulierte Leistungsverpflichtung ist der Barwert der Betr√§ge, die ein Pensionsplan den Mitarbeitern im Ruhestand voraussichtlich zahlen wird, basierend auf der kumulierten Arbeitsleistung und dem aktuellen Gehaltsniveau (dh keine zuk√ľnftigen Gehaltserh√∂hungen) zum Zeitpunkt der Bewertung der Pensionsverpflichtung.

√Ąnderungen der j√§hrlichen ABO resultieren haupts√§chlich aus √Ąnderungen des Dienstzeitaufwands, Zinsaufwands, Beitr√§gen von Planteilnehmern, versicherungsmathematischen Gewinnen oder Verlusten,. w√§hrend des Jahres gezahlten Leistungen und gegebenenfalls Wechselkursgewinnen oder -verlusten.

ABO und PBO sind √§hnlich, aber ABO sieht keine zuk√ľnftigen Gehaltserh√∂hungen vor, w√§hrend PBO dies tut. Infolgedessen ist PBO ein genaueres Ma√ü f√ľr die Pensionsverbindlichkeit eines Unternehmens gegen√ľber seinen Mitarbeitern, da es im Laufe der Zeit von Gehaltssteigerungen ausgeht, also von einer Erh√∂hung der Verbindlichkeiten, zu deren Auszahlung es bereit sein muss .

Beim Vergleich des ABO mit dem Wert des Planverm√∂gens kann das Planverm√∂gen entweder √ľber- oder unterfinanziert sein. Ist ABO h√∂her als das Planverm√∂gen, liegt eine Unterdeckung vor und der Pensionsplan ist unterfinanziert. √úbersteigt das Planverm√∂gen ABO, ist der Pensionsplan √ľberfinanziert.

Accumulated Benefit Obligation (ABO) Berechnungsfaktoren

Unterfinanzierte Pl√§ne werden als langfristige Verbindlichkeit in der Bilanz eines Unternehmens verbucht. Da ABO eine Barwertberechnung ist, gibt es zwei Hauptfaktoren, die bestimmen, ob ein Plan unter- oder √ľberfinanziert ist. Die beiden Annahmen sind der bei der Barwertberechnung verwendete Abzinsungssatz und die erwartete langfristige Rendite des Planverm√∂gens.

Wenn der angenommene Diskontsatz sinkt, steigt der gesch√§tzte unterfinanzierte Betrag (oder ein √ľberfinanzierter Betrag sinkt), alles andere ist gleich. Wenn andererseits die angenommene Rendite des Planverm√∂gens erh√∂ht wird, wird ein unterfinanzierter Betrag sinken (oder ein √ľberfinanzierter Betrag steigen), wobei alle anderen Variablen konstant bleiben.

Beispiel aus der realen Welt

Eine Jahresabschlussnotiz im 10-K der Raytheon Company f√ľr das Gesch√§ftsjahr 2016 enth√§lt Details zu ABO, PBO und Planverm√∂gensbetr√§gen. ABO f√ľr inl√§ndische Pensionspl√§ne betrug 22,1 Milliarden US-Dollar, was bedeutet, dass das Unternehmen verpflichtet war, seinen Mitarbeitern einen Rentenbetrag von 22,1 Milliarden US-Dollar zu zahlen. Der aktuelle Wert des Pensionsplans betrug 17,8 Milliarden US-Dollar.

Da der Verbindlichkeitsbetrag von 22,1 Milliarden US-Dollar h√∂her war als das Planverm√∂gen von 17,8 Milliarden US-Dollar, war der Plan um 4,3 Milliarden US-Dollar unterfinanziert. Dieser Betrag wurde in der Bilanz des Unternehmens als Teil der ‚Äěaufgelaufenen Rentenanspr√ľche und andere langfristige Verbindlichkeiten‚Äú erfasst.

Höhepunkte

  • Die Annahme f√ľr die Anwartschaftsbarwert (ABO) ist, dass der Pensionsplan sofort beendet wird, was bedeutet, dass es keine zuk√ľnftigen Gehaltserh√∂hungen mehr geben wird.

  • Unternehmen sind verpflichtet, ihre Pensionsverbindlichkeiten und die Leistung ihres Pensionsplans gem√§√ü der Erkl√§rung Nr. 87 des Financial Accounting Standards Board zu messen und zu melden.

  • Der Status einer Unter- oder √úberdeckung kann durch den verwendeten Abzinsungssatz sowie die erwartete Rendite auf das investierte Verm√∂gen des Plans beeinflusst werden.

  • Accumulated Benefit Obligation (ABO) ist der ungef√§hre Betrag der Pensionsverpflichtung eines Unternehmens zu einem bestimmten Zeitpunkt.

  • Wenn die kumulierte Leistungsverpflichtung (ABO) das Verm√∂gen des Vorsorgeplans √ľbersteigt, ist der Plan unterfinanziert. Liegt der ABO unter dem Verm√∂gen des Vorsorgeplans, ist der Plan √ľberfinanziert.

  • Die kumulierte Leistungsverpflichtung (ABO) entspricht dem Barwert des zuk√ľnftigen Betrags, den ein Pensionsplan einer Person w√§hrend ihres Ruhestands voraussichtlich zahlen wird.