Pushdown bókhald
Hvað er Pushdown-bókhald?
Pushdown bókhald er bókhaldsaðferð sem fyrirtæki nota til að skrá kaup á öðru fyrirtæki. Reikningsskilagrunnur yfirtökuaðila er notaður við gerð ársreiknings hins keypta einingar. Í því ferli eru eignir og skuldir markfyrirtækisins uppfærðar til að endurspegla kaupkostnað frekar en sögulegan kostnað.
Þessi reikningsskilaaðferð er valkostur samkvæmt US Generally Accepted Accounting Principles (GAAP) en er ekki samþykkt samkvæmt alþjóðlegum reikningsskilastöðlum (IFRS) reikningsskilastöðlum .
Hvernig Pushdown bókhald virkar
Þegar fyrirtæki kaupir annað fyrirtæki verða endurskoðendur að skrá viðskiptin ítarlega, þar með talið verðmæti eigna og skulda fyrirtækisins sem keypt hafa verið. Í pushdown bókhaldi eru eignir og skuldir markfélagsins færðar upp (eða niður ) til að endurspegla kaupverðið.
Samkvæmt US Financial Accounting Standards Board (FASB) verður heildarupphæðin sem greidd er til að kaupa miðann nýtt bókfært virði markmiðsins í reikningsskilum þess.
Öllum hagnaði og tapi sem tengist nýju bókfærðu virði er „ýtt niður“ frá yfirtökuaðilanum í rekstrarreikning og efnahagsreikning hins yfirtekna félags. Ef kaupverð fer yfir gangvirði er það sem umfram er færð sem viðskiptavild sem er óefnisleg eign .
Í niðurfærslubókhaldi birtist kostnaður sem stofnað er til við að kaupa fyrirtæki í sérstökum reikningsskilum markmiðsins, frekar en yfirtökuaðilans.
Það getur verið gagnlegt að hugsa um pushdown bókhald sem nýtt fyrirtæki sem er stofnað með lánsfé. Bæði skuldir og yfirteknar eignir eru færðar sem hluti af nýja dótturfélaginu.
Dæmi um Pushdown-bókhald
Segjum að fyrirtæki ABC ákveði að kaupa keppinaut sinn, fyrirtæki XYZ, sem er metið á 9 milljónir dollara.
ABC er að kaupa fyrirtækið fyrir 12 milljónir dollara, sem þýðir yfirverð. Til að fjármagna kaupin gefur ABC hluthöfum XYZ að andvirði 8 milljóna dala af ABC hlutabréfum og 4 milljóna dala greiðslu í reiðufé sem það aflar með skuldaútboði.
Jafnvel þó að það sé ABC sem tekur peningana að láni er skuldin færð á efnahagsreikning XYZ undir skuldareikningnum. Að auki eru greiddir vextir af skuldinni færðir til gjalda í efnahagsreikning hins yfirtekna félags.
Í þessu tilviki verða hreinar eignir XYZ, það er eignir að frádregnum skuldum, að vera 12 milljónir dollara og viðskiptavild verður færð sem 12 milljónir dollara - 9 milljónir dollara = 3 milljónir dollara.
Samkvæmt endurskoðuðum leiðbeiningum sem hafa verið í gildi síðan seint á árinu 2014 hefur FASB afnumið regluna um hlutfall eignarhalds. Þetta þýðir að fyrirtæki hafa möguleika á að nota niðurfærslubókhald óháð stærð eignarhlut þeirra.
Pushdown bókhaldskröfur
Pushdown bókhald var áður skylt þegar foreldri eignaðist að minnsta kosti 95% eignarhald í öðru fyrirtæki. Ef hluturinn var á bilinu 80% til 95%, var niðurfærslubókhald valkostur. Ef hluturinn var minni var það ekki heimilt.
Þetta hefur breyst. Samkvæmt nýjum leiðbeiningum sem hafa verið í gildi síðan seint á árinu 2014 hefur FASB afnumið regluna um hlutfall eignarhalds. Þetta þýðir að fyrirtæki hafa möguleika á að nota niðurfærslubókhald óháð stærð eignarhlut þeirra .
Verðbréfaeftirlitið ( SEC) breytti eigin reglum til að passa við FASB leiðbeiningarnar, sem þýðir að opinber fyrirtæki sem og einkafyrirtæki hafa möguleika, en ekki kröfuna, um að nota niðurfærslubókhald óháð eignarhlut fyrirtækisins sem keypt er .
Kostir og gallar Pushdown bókhalds
Frá stjórnunarlegu sjónarhorni hjálpar það að halda skuldinni á bókum dótturfélagsins við að dæma arðsemi kaupanna.
Frá skatta- og skýrsluhaldssjónarmiði munu kostir eða gallar við niðurfærslubókhald ráðast af upplýsingum um kaupin sem og lögsagnarumdæmunum sem taka þátt.
##Hápunktar
Öllum hagnaði og tapi sem tengist nýju bókfærðu virði er „ýtt niður“ frá yfirtökuaðilanum í rekstrarreikning og efnahagsreikning hins yfirtekna félags.
Eignir og skuldir markfélagsins eru færðar upp (eða niður) til að endurspegla kaupverðið.
Pushdown bókhald er aðferð til að færa kaup á öðru fyrirtæki á kaupverði frekar en sögulegum kostnaði þess.
