Бухгалтерский учет

Что такое Pushdown Accounting?

Бухгалтерский учет с выталкиванием — это метод бухгалтерского учета, используемый компаниями для регистрации покупки другой компании. Основа бухгалтерского учета приобретателя используется для подготовки финансовой отчетности приобретаемого предприятия. При этом активы и обязательства целевой компании обновляются, чтобы отразить стоимость покупки, а не историческую стоимость.

Этот метод учета является вариантом в соответствии с Общепринятыми принципами бухгалтерского учета США (GAAP), но не принимается в соответствии со стандартами бухгалтерского учета Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).

Как работает учет pushdown

Когда компания покупает другую компанию, бухгалтеры должны подробно зафиксировать сделку, включая стоимость активов и обязательств приобретенной компании. При учете с продавливанием активы и обязательства целевой компании записываются вверх (или вниз ), чтобы отразить цену покупки.

По данным Совета по стандартам финансового учета США (FASB), общая сумма, уплаченная за покупку объекта, становится новой балансовой стоимостью объекта в его финансовой отчетности.

Любые прибыли и убытки, связанные с новой балансовой стоимостью, «переносятся» из отчета приобретателя в отчет о прибылях и убытках и баланс приобретенной компании. Если цена покупки превышает справедливую стоимость,. превышение признается как деловая репутация,. которая является нематериальным активом .

В бухгалтерском учете с проталкиванием затраты, понесенные на приобретение компании, отражаются в отдельной финансовой отчетности цели, а не приобретателя.

Полезно думать о бухгалтерском учете с выдвижением вниз как о новой компании, созданной на заемные деньги. И задолженность, и приобретенные активы учитываются как часть новой дочерней компании.

Пример учета pushdown

Скажем, компания ABC решает купить своего конкурента, компанию XYZ, стоимость которой оценивается в 9 миллионов долларов.

ABC покупает компанию за 12 миллионов долларов, что означает премию. Чтобы профинансировать свое приобретение,. ABC предоставляет акционерам XYZ акции ABC на сумму 8 миллионов долларов и выплату наличными в размере 4 миллионов долларов, которые она привлекает путем размещения долговых обязательств.

Несмотря на то, что ABC занимает деньги, задолженность признается в балансе XYZ по счету пассивов. Кроме того, проценты, выплаченные по долгу, отражаются как расход в балансе приобретенной компании.

В этом случае чистые активы XYZ, то есть активы за вычетом обязательств, должны быть равны 12 млн долларов, а деловая репутация будет признана как 12 млн долларов — 9 млн долларов = 3 млн долларов.

В соответствии с пересмотренными рекомендациями, действующими с конца 2014 г., FASB отменил правило доли владения. Это означает, что у компаний есть возможность использовать учет с проталкиванием вниз независимо от размера их доли владения.

Требования к учету pushdown

Раньше бухгалтерский учет был обязательным, когда материнская компания приобретала не менее 95% акций другой компании. Если ставка колебалась от 80% до 95%, можно было использовать учет с проталкиванием вниз. Если ставка была меньше, это не разрешалось.

Это изменилось. Согласно новому руководству, действующему с конца 2014 года, FASB отменил правило процентного владения. Это означает, что у компаний есть возможность использовать учет с выдвижением вниз независимо от размера их доли владения .

Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) изменила свои собственные правила, чтобы они соответствовали руководству FASB, что означает, что публичные компании, а также частные компании имеют возможность, но не требование, использовать бухгалтерский учет с выдвижением вниз независимо от доли участия в приобретенной компании .

Преимущества и недостатки учета pushdown

С управленческой точки зрения учет долга дочерней компании помогает оценить прибыльность приобретения.

С точки зрения налогообложения и отчетности преимущества или недостатки учета с выдвижением вниз будут зависеть от деталей приобретения, а также от задействованных юрисдикций.

Особенности

• Любые прибыли и убытки, связанные с новой балансовой стоимостью, «переносятся» из отчета приобретателя в отчет о прибылях и убытках приобретенной компании и балансовый отчет.

• Активы и обязательства целевой компании списываются вверх (или вниз), чтобы отразить цену покупки.

• Бухгалтерский учет с продавливанием представляет собой метод учета покупки другой компании по цене покупки, а не по ее первоначальной стоимости.