محاسبة الانزلاق

ما هي محاسبة Pushdown؟

محاسبة Pushdown هي طريقة مسك الدفاتر تستخدمها الشركات لتسجيل شراء شركة أخرى. يتم استخدام الأساس المحاسبي للمشتري لإعداد البيانات المالية للكيان المشترى. في هذه العملية ، يتم تحديث أصول والتزامات الشركة المستهدفة لتعكس تكلفة الشراء بدلاً من التكلفة التاريخية.

تعد طريقة المحاسبة هذه خيارًا بموجب مبادئ المحاسبة الأمريكية المقبولة عمومًا (GAAP) ولكنها غير مقبولة بموجب المعايير المحاسبية الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS).

كيف تعمل محاسبة Pushdown

عندما تشتري شركة شركة أخرى ، يجب على المحاسبين تسجيل المعاملة بالتفصيل ، بما في ذلك قيمة أصول والتزامات الشركة التي تم شراؤها. في المحاسبة الانسيابية ، تتم كتابة أصول وخصوم الشركة المستهدفة لأعلى (أو لأسفل ) لتعكس سعر الشراء.

وفقًا لمجلس معايير المحاسبة المالية الأمريكية (FASB) ، يصبح المبلغ الإجمالي الذي يتم دفعه لشراء الهدف هو القيمة الدفترية الجديدة للهدف في بياناته المالية.

بيان الدخل والميزانية العمومية للشركة المستحوذ عليها . إذا تجاوز سعر الشراء القيمة العادلة ، يتم الاعتراف بالزيادة على أنها شهرة ، وهي أصل غير ملموس .

في المحاسبة التمهيدية ، تظهر التكاليف المتكبدة للحصول على شركة في البيانات المالية المنفصلة للهدف ، بدلاً من الشركة المقتنية.

قد يكون من المفيد التفكير في محاسبة الدفع على أنها شركة جديدة تم إنشاؤها باستخدام الأموال المقترضة. يتم تسجيل كل من الدين والأصول المقتناة كجزء من الشركة التابعة الجديدة.

مثال على محاسبة Pushdown

قررت Say Company ABC شراء منافستها ، الشركة XYZ ، والتي تبلغ قيمتها 9 ملايين دولار.

تشتري ABC الشركة مقابل 12 مليون دولار ، وهو ما يترجم إلى علاوة. لتمويل عملية الاستحواذ ، تمنح ABC مساهمي XYZ ما قيمته 8 ملايين دولار من أسهم ABC ودفعة نقدية قدرها 4 ملايين دولار ، والتي تجمعها من خلال عرض الديون.

على الرغم من أن ABC هي التي تقترض الأموال ، يتم الاعتراف بالدين في الميزانية العمومية لـ XYZ ضمن حساب الخصوم. بالإضافة إلى ذلك ، يتم تسجيل الفائدة المدفوعة على الدين كمصروف في الميزانية العمومية للشركة المستحوذ عليها.

في هذه الحالة ، يجب أن يساوي صافي أصول XYZ ، أي الأصول مطروحًا منها الخصوم ، 12 مليون دولار ، وسيتم الاعتراف بالشهرة على أنها 12 مليون دولار - 9 ملايين دولار = 3 ملايين دولار.

بموجب التوجيهات المنقحة السارية منذ أواخر عام 2014 ، ألغى مجلس معايير المحاسبة المالية قاعدة النسبة المئوية للملكية. هذا يعني أن الشركات لديها خيار استخدام محاسبة الدفع بغض النظر عن حجم حصص ملكيتها.

متطلبات محاسبة الانزلاق

كانت محاسبة Pushdown إلزامية سابقًا عندما اكتسبت الشركة الأم 95 ٪ على الأقل من ملكية شركة أخرى. إذا كانت الحصة تتراوح بين 80٪ إلى 95٪ ، فإن محاسبة الدفع كانت خيارًا. إذا كانت الحصة أصغر ، لم يكن مسموحًا بها.

لقد تغير هذا. بموجب إرشادات جديدة سارية المفعول منذ أواخر عام 2014 ، ألغى مجلس معايير المحاسبة المالية قاعدة نسبة الملكية. هذا يعني أن الشركات لديها خيار استخدام محاسبة الدفع بغض النظر عن حجم حصص ملكيتها .

غيرت لجنة الأوراق المالية والبورصات (SEC) قواعدها الخاصة لتتوافق مع إرشادات FASB ، مما يعني أن الشركات العامة وكذلك الشركات الخاصة لديها الخيار ، ولكن ليس الشرط ، لاستخدام محاسبة الدفع بغض النظر عن حصة ملكية الشركة المشتراة .

مزايا وعيوب محاسبة Pushdown

من منظور إداري ، يساعد الاحتفاظ بالدين في دفاتر الشركة الفرعية في الحكم على ربحية الاستحواذ.

من منظور الضرائب وإعداد التقارير ، ستعتمد مزايا أو عيوب المحاسبة الفورية على تفاصيل عملية الاستحواذ وكذلك السلطات القضائية المعنية.

يسلط الضوء

• يتم "دفع" أي أرباح أو خسائر مرتبطة بالقيمة الدفترية الجديدة من المشتري إلى بيان الدخل والميزانية العمومية للشركة المستحوذ عليها.

• تمت كتابة أصول والتزامات الشركة المستهدفة بالزيادة (أو النقصان) لتعكس سعر الشراء.

• محاسبة الدفع هي طريقة للمحاسبة عن شراء شركة أخرى بسعر الشراء بدلاً من تكلفتها التاريخية.