Pushdown regnskab
Hvad er Pushdown-regnskab?
Pushdown-regnskab er en bogføringsmetode, der bruges af virksomheder til at registrere køb af en anden virksomhed. Erhververens regnskabsgrundlag anvendes til at udarbejde regnskabet for den købte virksomhed. I processen opdateres målvirksomhedens aktiver og passiver for at afspejle købsprisen snarere end den historiske pris.
Denne regnskabsmetode er en mulighed under US Generally Accepted Accounting Principles (GAAP), men accepteres ikke under International Financial Reporting Standards (IFRS) regnskabsstandarder .
Hvordan Pushdown Accounting fungerer
Når en virksomhed køber en anden virksomhed, skal revisorer registrere transaktionen i detaljer, herunder værdien af virksomhedens aktiver og passiver, der er købt. I pushdown-regnskaber opskrives (eller ned ) målvirksomhedens aktiver og passiver for at afspejle købsprisen.
Ifølge US Financial Accounting Standards Board (FASB) bliver det samlede beløb, der betales for at købe målet, målets nye bogførte værdi på dets regnskaber.
Eventuelle gevinster og tab forbundet med den nye bogførte værdi "skubbes ned" fra erhververens til den overtagne virksomheds resultatopgørelse og balance. Såfremt anskaffelsesprisen overstiger dagsværdien,. indregnes overskuddet som goodwill,. der er et immaterielt aktiv .
I pushdown-regnskaber fremgår de omkostninger, der er påløbet for at erhverve en virksomhed, på målets separate regnskaber i stedet for på erhververen.
Det kan være nyttigt at tænke på pushdown-regnskab som en ny virksomhed, der er oprettet ved hjælp af lånte penge. Både gælden og de overtagne aktiver optages som en del af det nye datterselskab.
Eksempel på Pushdown-regnskab
Lad os sige, at Company ABC beslutter at købe sin rival, Company XYZ, som er vurderet til $9 millioner.
ABC køber virksomheden for 12 millioner dollars, hvilket svarer til en præmie. For at finansiere sit opkøb giver ABC XYZ's aktionærer en værdi af 8 millioner USD i ABC-aktier og en kontant betaling på 4 millioner USD, som det rejser gennem et gældsudbud.
Selvom det er ABC, der låner pengene, indregnes gælden på XYZ's balance under passivkontoen. Herudover bogføres de betalte renter på gælden som en udgift på den overtagne virksomheds balance.
I dette tilfælde skal XYZ's nettoaktiver, dvs. aktiver minus passiver, svare til $12 millioner, og goodwill vil blive indregnet som $12 millioner - $9 millioner = $3 millioner.
Under revideret vejledning, der har været gældende siden slutningen af 2014, har FASB fjernet reglen om procentdel ejerskab. Det betyder, at virksomheder har mulighed for at bruge pushdown-regnskab uanset størrelsen af deres ejerandel.
Pushdown regnskabskrav
Pushdown-regnskab var tidligere obligatorisk, når moderselskabet erhvervede mindst 95 % ejerskab af et andet selskab. Hvis indsatsen varierede mellem 80% og 95%, var pushdown-regnskab en mulighed. Hvis indsatsen var mindre, var det ikke tilladt.
Dette har ændret sig. Under ny vejledning, der har været i kraft siden slutningen af 2014, har FASB fjernet reglen om procentdel ejerskab. Det betyder, at virksomheder har mulighed for at bruge pushdown-regnskab uanset størrelsen af deres ejerandel .
Securities and Exchange Commission ( SEC) ændrede sine egne regler for at matche FASB-vejledningen, hvilket betyder, at offentlige virksomheder såvel som private virksomheder har muligheden, men ikke kravet, om at bruge pushdown-regnskaber uanset ejerandelen af det købte selskab .
Fordele og ulemper ved Pushdown-regnskab
Fra et ledelsesmæssigt perspektiv hjælper det at holde gælden på datterselskabets bøger med at vurdere rentabiliteten af erhvervelsen.
Fra et skatte- og rapporteringsperspektiv vil fordelene eller ulemperne ved pushdown-regnskab afhænge af detaljerne i erhvervelsen samt de involverede jurisdiktioner.
##Højdepunkter
Eventuelle gevinster og tab forbundet med den nye bogførte værdi "skubbes ned" fra erhververens til den overtagne virksomheds resultatopgørelse og balance.
Målvirksomhedens aktiver og passiver nedskrives (eller ned) for at afspejle købsprisen.
Pushdown-regnskab er en metode til at bogføre køb af en anden virksomhed til købsprisen frem for dens historiske kostpris.
