Contabilità push-down
Che cos'è la contabilità pushdown?
La contabilità pushdown è un metodo di contabilità utilizzato dalle aziende per registrare l'acquisto di un'altra società. La base contabile dell'acquirente viene utilizzata per preparare il bilancio dell'entità acquisita. Nel processo, le attività e le passività della società target vengono aggiornate per riflettere il costo di acquisto anziché il costo storico.
Questo metodo di contabilizzazione è un'opzione secondo i principi contabili generalmente accettati (GAAP) statunitensi, ma non è accettato secondo gli standard contabili internazionali (IFRS) di rendicontazione finanziaria .
Come funziona la contabilità pushdown
Quando una società acquista un'altra società, i contabili devono registrare la transazione in dettaglio, compreso il valore delle attività e delle passività della società che sono state acquistate. Nella contabilità pushdown, le attività e le passività della società target vengono svalutate (o diminuite ) per riflettere il prezzo di acquisto.
Secondo il Financial Accounting Standards Board (FASB) degli Stati Uniti, l'importo totale pagato per acquistare l'obiettivo diventa il nuovo valore contabile dell'obiettivo nei suoi rendiconti finanziari.
Eventuali utili e perdite associati al nuovo valore di carico sono “spinti” dall'acquirente al conto economico e allo stato patrimoniale dell'acquisita. Se il prezzo di acquisto eccede il fair value,. l'eccedenza è rilevata come avviamento,. che è un'attività immateriale .
Nella contabilità pushdown, i costi sostenuti per acquisire un'azienda compaiono nel bilancio separato del target, piuttosto che dell'acquirente.
Può essere utile pensare alla contabilità pushdown come a una nuova società creata utilizzando denaro preso in prestito. Sia il debito che i beni acquisiti sono iscritti nell'ambito della nuova controllata.
Esempio di contabilità pushdown
Say Company ABC decide di acquistare la sua rivale, Company XYZ, che ha un valore di 9 milioni di dollari.
ABC sta acquistando la società per 12 milioni di dollari, il che si traduce in un premio. Per finanziare la sua acquisizione,. ABC offre agli azionisti di XYZ 8 milioni di dollari in azioni ABC e un pagamento in contanti di 4 milioni di dollari, che raccoglie attraverso un'offerta di debito.
Anche se è ABC a prendere in prestito il denaro, il debito viene rilevato nel bilancio di XYZ nel conto delle passività. Inoltre, gli interessi pagati sul debito sono iscritti come oneri nel bilancio della società acquisita.
In questo caso, le attività nette di XYZ, ovvero le attività meno le passività, devono essere pari a $ 12 milioni e l'avviamento verrà rilevato come $ 12 milioni - $ 9 milioni = $ 3 milioni.
In base alle linee guida riviste in vigore dalla fine del 2014, FASB ha eliminato la regola della proprietà percentuale. Ciò significa che le aziende hanno la possibilità di utilizzare la contabilità pushdown indipendentemente dall'entità della loro quota di proprietà.
Requisiti di contabilità pushdown
La contabilità pushdown era precedentemente obbligatoria quando la capogruppo acquisiva almeno il 95% della proprietà di un'altra società. Se la puntata variava tra l'80% e il 95%, la contabilità pushdown era un'opzione. Se la posta in gioco era inferiore, non era consentito.
Questo è cambiato. In base alle nuove linee guida in vigore dalla fine del 2014, FASB ha eliminato la regola della percentuale di proprietà. Ciò significa che le aziende hanno la possibilità di utilizzare la contabilità pushdown indipendentemente dall'entità della loro quota di proprietà .
La Securities and Exchange Commission (SEC) ha modificato le proprie regole per adeguarsi alle linee guida FASB, il che significa che le società pubbliche e le società private hanno la possibilità, ma non l'obbligo, di utilizzare la contabilità pushdown indipendentemente dalla quota di proprietà della società acquistata .
Vantaggi e svantaggi della contabilità pushdown
Da un punto di vista gestionale, mantenere il debito nei libri contabili della controllata aiuta a giudicare la redditività dell'acquisizione.
Dal punto di vista fiscale e di rendicontazione, i vantaggi o gli svantaggi della contabilità pushdown dipenderanno dai dettagli dell'acquisizione e dalle giurisdizioni coinvolte.
Mette in risalto
Eventuali utili e perdite associati al nuovo valore di carico sono “spinti” dall'acquirente al conto economico e allo stato patrimoniale dell'acquisita.
Le attività e le passività della società target vengono svalutate (o diminuite) per riflettere il prezzo di acquisto.
La contabilità pushdown è un metodo per contabilizzare l'acquisto di un'altra società al prezzo di acquisto anziché al suo costo storico.
