Pushdown-Buchhaltung
Was ist Pushdown-Buchhaltung?
Pushdown Accounting ist eine Buchhaltungsmethode, die von Unternehmen verwendet wird, um den Kauf eines anderen Unternehmens zu erfassen. Die Rechnungslegungsgrundlage des Erwerbers wird verwendet, um den Abschluss des erworbenen Unternehmens zu erstellen. Dabei werden die Vermögenswerte und Schulden des Zielunternehmens fortgeschrieben, um die Anschaffungskosten und nicht die Anschaffungskosten widerzuspiegeln.
Diese Rechnungslegungsmethode ist eine Option gemäß den US-amerikanischen allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP), wird jedoch nicht gemäß den Rechnungslegungsstandards der International Financial Reporting Standards (IFRS) akzeptiert .
So funktioniert die Pushdown-Buchhaltung
Wenn ein Unternehmen ein anderes Unternehmen kauft, müssen Buchhalter die Transaktion detailliert aufzeichnen, einschließlich des Wertes der Vermögenswerte und Verbindlichkeiten des erworbenen Unternehmens. Beim Pushdown Accounting werden die Vermögenswerte und Verbindlichkeiten des Zielunternehmens auf (oder ab )geschrieben, um den Kaufpreis widerzuspiegeln.
Gemäß dem US Financial Accounting Standards Board (FASB) wird der Gesamtbetrag, der für den Kauf des Zielunternehmens gezahlt wird, zum neuen Buchwert des Zielunternehmens in seinem Jahresabschluss.
Jegliche mit dem neuen Buchwert verbundenen Gewinne und Verluste werden von der Gewinn- und Verlustrechnung und Bilanz des erworbenen Unternehmens „heruntergedrückt“. Übersteigt der Kaufpreis den beizulegenden Zeitwert,. wird der übersteigende Betrag als Geschäfts- oder Firmenwert erfasst,. der ein immaterieller Vermögenswert ist .
Beim Pushdown Accounting erscheinen die für den Erwerb eines Unternehmens angefallenen Kosten in den Einzelabschlüssen des Zielunternehmens und nicht des Erwerbers.
Es kann hilfreich sein, sich Pushdown Accounting als ein neues Unternehmen vorzustellen, das mit geliehenem Geld gegründet wird. Sowohl die Schulden als auch die erworbenen Vermögenswerte werden als Teil der neuen Tochtergesellschaft erfasst.
Beispiel für Pushdown-Buchhaltung
Angenommen, das Unternehmen ABC beschließt, seinen Rivalen, das Unternehmen XYZ, zu kaufen, das einen Wert von 9 Millionen US-Dollar hat.
ABC kauft das Unternehmen für 12 Millionen US-Dollar, was einer Prämie entspricht. Um die Übernahme zu finanzieren,. gibt ABC den Aktionären von XYZ ABC-Aktien im Wert von 8 Millionen US-Dollar und eine Barzahlung in Höhe von 4 Millionen US-Dollar, die es durch ein Schuldangebot aufbringt.
Obwohl ABC das Geld leiht, werden die Schulden in der Bilanz von XYZ unter dem Verbindlichkeitskonto ausgewiesen. Darüber hinaus werden die auf die Schuld gezahlten Zinsen als Aufwand in der Bilanz des erworbenen Unternehmens erfasst.
In diesem Fall muss das Nettovermögen von XYZ, d. h. Vermögenswerte abzüglich Verbindlichkeiten, 12 Millionen US-Dollar betragen, und der Geschäfts- oder Firmenwert wird mit 12 Millionen US-Dollar - 9 Millionen US-Dollar = 3 Millionen US-Dollar ausgewiesen.
Gemäß den überarbeiteten Leitlinien, die seit Ende 2014 in Kraft sind, hat der FASB die prozentuale Eigentumsregel abgeschafft. Dies bedeutet, dass Unternehmen unabhängig von der Höhe ihrer Beteiligung die Möglichkeit haben, Pushdown-Buchhaltung zu verwenden.
Pushdown-Buchhaltungsanforderungen
Die Pushdown-Bilanzierung war früher obligatorisch, wenn die Muttergesellschaft mindestens 95 % der Anteile an einem anderen Unternehmen erwarb. Wenn der Einsatz zwischen 80 % und 95 % lag, war Pushdown Accounting eine Option. Wenn der Einsatz kleiner war, war es nicht erlaubt.
Dies hat sich geändert. Nach neuen Leitlinien, die seit Ende 2014 in Kraft sind, hat der FASB die prozentuale Eigentumsregel abgeschafft. Dies bedeutet, dass Unternehmen die Möglichkeit haben, Pushdown-Buchhaltung unabhängig von der Größe ihres Eigentumsanteils zu verwenden .
Die Securities and Exchange Commission (SEC) hat ihre eigenen Regeln geändert, um sie an die FASB-Richtlinien anzupassen, was bedeutet, dass sowohl börsennotierte Unternehmen als auch private Unternehmen die Möglichkeit, aber nicht die Pflicht haben, Pushdown-Buchhaltung zu verwenden, unabhängig von der Beteiligung des gekauften Unternehmens .
Vor- und Nachteile der Pushdown-Buchhaltung
Aus betriebswirtschaftlicher Sicht hilft es, die Schulden in den Büchern der Tochtergesellschaft zu halten, um die Rentabilität der Übernahme zu beurteilen.
Aus steuerlicher und meldetechnischer Sicht hängen die Vor- oder Nachteile der Pushdown-Buchhaltung von den Einzelheiten des Erwerbs sowie den beteiligten Rechtsordnungen ab.
Höhepunkte
Jegliche mit dem neuen Buchwert verbundenen Gewinne und Verluste werden von der Gewinn- und Verlustrechnung und Bilanz des erworbenen Unternehmens „nach unten verschoben“.
Die Vermögenswerte und Schulden der Zielgesellschaft werden entsprechend dem Kaufpreis auf- (oder ab-)geschrieben.
Pushdown Accounting ist eine Methode zur Bilanzierung des Kaufs eines anderen Unternehmens zum Kaufpreis und nicht zu seinen Anschaffungskosten.
