Comptabilité refoulée

Qu'est-ce que la comptabilité refoulée ?

La comptabilité pushdown est une méthode de comptabilité utilisée par les entreprises pour enregistrer l'achat d'une autre entreprise. La méthode comptable de l'acquéreur est utilisée pour préparer les états financiers de l'entité achetée. Dans le processus, les actifs et les passifs de la société cible sont mis à jour pour refléter le coût d'achat plutôt que le coût historique.

Cette méthode de comptabilisation est une option en vertu des principes comptables généralement reconnus aux États -Unis (GAAP), mais n'est pas acceptée en vertu des normes comptables des normes internationales d' information financière (IFRS).

Comment fonctionne la comptabilité déroulante ?

Lorsqu'une entreprise achète une autre entreprise, les comptables doivent enregistrer la transaction en détail, y compris la valeur des actifs et des passifs de l'entreprise qui ont été achetés. Dans la comptabilité refoulée, les actifs et passifs de la société cible sont dépréciés (ou dépréciés ) pour refléter le prix d'achat.

Selon le Financial Accounting Standards Board (FASB) des États-Unis, le montant total payé pour acheter la cible devient la nouvelle valeur comptable de la cible dans ses états financiers.

résultat et du bilan de l'acquéreur vers l'entreprise acquise . Si le prix d'achat dépasse la juste valeur,. l'excédent est comptabilisé en tant que goodwill,. qui est un actif incorporel .

Dans la comptabilité pushdown, les coûts engagés pour acquérir une entreprise apparaissent sur les états financiers séparés de la cible, plutôt que sur l'acquéreur.

Il peut être utile de considérer la comptabilité pushdown comme une nouvelle entreprise créée à l'aide d'argent emprunté. Tant la dette que les actifs acquis sont comptabilisés dans le cadre de la nouvelle filiale.

Exemple de comptabilité refoulée

Say Company ABC décide d'acheter sa rivale, la société XYZ, qui est évaluée à 9 millions de dollars.

ABC achète la société pour 12 millions de dollars, ce qui se traduit par une prime. Pour financer son acquisition,. ABC offre aux actionnaires de XYZ 8 millions de dollars d'actions ABC et un paiement en espèces de 4 millions de dollars, qu'elle lève par le biais d'une offre de dette.

Même si c'est ABC qui emprunte l'argent, la dette est comptabilisée au bilan de XYZ sous le compte du passif. Par ailleurs, les intérêts payés sur la dette sont comptabilisés en charge au bilan de la société acquise.

Dans ce cas, l'actif net de XYZ, c'est-à-dire l'actif moins le passif, doit être égal à 12 millions de dollars, et l'écart d'acquisition sera comptabilisé comme 12 millions de dollars - 9 millions de dollars = 3 millions de dollars.

Selon les directives révisées en vigueur depuis la fin de 2014, le FASB a éliminé la règle du pourcentage de propriété. Cela signifie que les entreprises ont la possibilité d'utiliser la comptabilité pushdown quelle que soit la taille de leur participation.

Exigences de comptabilité déroulantes

La comptabilité pushdown était auparavant obligatoire lorsque la société mère acquérait au moins 95% de la propriété d'une autre société. Si la participation variait entre 80% et 95%, la comptabilité pushdown était une option. Si la mise était plus petite, ce n'était pas autorisé.

Cela a changé. En vertu de nouvelles directives en vigueur depuis la fin de 2014, le FASB a éliminé la règle du pourcentage de propriété. Cela signifie que les entreprises ont la possibilité d'utiliser la comptabilité refoulée quelle que soit la taille de leur participation .

La Securities and Exchange Commission (SEC) a modifié ses propres règles pour correspondre aux directives du FASB, ce qui signifie que les entreprises publiques ainsi que les entreprises privées ont la possibilité, mais pas l'obligation, d'utiliser la comptabilité refoulée quelle que soit la participation de l'entreprise achetée .

Avantages et inconvénients de la comptabilité pushdown

D'un point de vue managérial, la tenue de la dette dans les livres de la filiale permet de juger de la rentabilité de l'acquisition.

D'un point de vue fiscal et déclaratif, les avantages ou les inconvénients de la comptabilité pushdown dépendront des détails de l'acquisition ainsi que des juridictions concernées.

Points forts

• Tous les gains et pertes associés à la nouvelle valeur comptable sont "repoussés" du compte de résultat et du bilan de l'acquéreur vers l'entreprise acquise.

• Les actifs et passifs de la société cible sont dépréciés (ou dépréciés) pour refléter le prix d'achat.

• La comptabilité pushdown est une méthode de comptabilisation de l'achat d'une autre entreprise au prix d'achat plutôt qu'à son coût historique.