Contabilidade de Empilhamento
O que é contabilidade de pushdown?
A contabilidade pushdown é um método de escrituração usado pelas empresas para registrar a compra de outra empresa. A base contábil do adquirente é utilizada para preparar as demonstrações financeiras da entidade adquirida. No processo, os ativos e passivos da empresa-alvo são atualizados para refletir o custo de compra e não o custo histórico.
Este método de contabilidade é uma opção nos Princípios Contábeis Geralmente Aceitos dos EUA (GAAP), mas não é aceito nos padrões contábeis das Normas Internacionais de Relatório Financeiro (IFRS).
Como funciona a contabilidade de empilhamento
Quando uma empresa compra outra empresa, os contadores devem registrar detalhadamente a transação, incluindo o valor dos ativos e passivos da empresa que foi comprada. Na contabilidade pushdown, os ativos e passivos da empresa-alvo são escritos para cima (ou para baixo ) para refletir o preço de compra.
Padrões de Contabilidade Financeira dos EUA (FASB), o valor total pago para comprar o alvo se torna o novo valor contábil do alvo em suas demonstrações financeiras.
Quaisquer ganhos e perdas associados ao novo valor contábil são “empurrados para baixo” da demonstração de resultados e do balanço patrimonial da empresa adquirida para a empresa adquirida. Se o preço de compra exceder o valor justo,. o excesso é reconhecido como ágio,. que é um ativo intangível .
Na contabilidade pushdown, os custos incorridos para adquirir uma empresa aparecem nas demonstrações financeiras separadas do alvo, em vez do adquirente.
Pode ser útil pensar na contabilidade pushdown como uma nova empresa que é criada usando dinheiro emprestado. Tanto a dívida quanto os ativos adquiridos são registrados como parte da nova subsidiária.
Exemplo de contabilidade de empilhamento
Digamos que a empresa ABC decida comprar sua rival, a empresa XYZ, avaliada em US$ 9 milhões.
A ABC está comprando a empresa por US$ 12 milhões, o que se traduz em um prêmio. Para financiar sua aquisição,. a ABC dá aos acionistas da XYZ US$ 8 milhões em ações da ABC e um pagamento em dinheiro de US$ 4 milhões, que levanta por meio de uma oferta de dívida.
Apesar de ser a ABC que toma o dinheiro emprestado, a dívida é reconhecida no balanço da XYZ na conta do passivo. Além disso, os juros pagos sobre a dívida são registrados como despesa no balanço da empresa adquirida.
Nesse caso, os ativos líquidos de XYZ, que são ativos menos passivos, devem ser iguais a $ 12 milhões, e o ágio será reconhecido como $ 12 milhões - $ 9 milhões = $ 3 milhões.
De acordo com a orientação revisada em vigor desde o final de 2014, o FASB eliminou a regra de participação percentual. Isso significa que as empresas têm a opção de usar a contabilidade pushdown, independentemente do tamanho de sua participação acionária.
Requisitos de contabilidade de empilhamento
A contabilidade de pushdown era anteriormente obrigatória quando a controladora adquiria pelo menos 95% de propriedade de outra empresa. Se a participação variasse entre 80% e 95%, a contabilidade de empilhamento era uma opção. Se a aposta fosse menor, não era permitido.
Isso mudou. Sob nova orientação em vigor desde o final de 2014, o FASB eliminou a regra de participação percentual. Isso significa que as empresas têm a opção de usar a contabilidade pushdown, independentemente do tamanho de sua participação acionária .
A Securities and Exchange Commission (SEC) mudou suas próprias regras para corresponder às orientações do FASB, o que significa que empresas públicas e empresas privadas têm a opção, mas não a exigência, de usar a contabilidade pushdown, independentemente da participação acionária da empresa adquirida .
Vantagens e desvantagens da contabilidade pushdown
Do ponto de vista gerencial, manter a dívida nos livros da subsidiária ajuda a julgar a rentabilidade da aquisição.
Do ponto de vista tributário e de relatórios, as vantagens ou desvantagens da contabilidade pushdown dependerão dos detalhes da aquisição, bem como das jurisdições envolvidas.
Destaques
Quaisquer ganhos e perdas associados ao novo valor contábil são “empurrados para baixo” da demonstração do resultado e do balanço da empresa adquirida para a empresa adquirida.
Os ativos e passivos da empresa-alvo são rebaixados (ou reduzidos) para refletir o preço de compra.
A contabilidade de empilhamento é um método de contabilização da compra de outra empresa pelo preço de compra e não pelo custo histórico.
