プッシュダウンアカウンティング

##プッシュダウンアカウンティングとは何ですか？

プッシュダウンアカウンティングは、企業が他の企業の購入を記録するために使用する帳簿管理方法です。買収者の会計基準は、購入した事業体の財務諸表を作成するために使用されます。その過程で、対象会社の資産と負債は、過去のコストではなく購入コストを反映するように更新されます。

一般に認められた会計原則（GAAP）ではオプションですが、国際財務報告基準（IFRS）の会計基準では受け入れられません。

##プッシュダウンアカウンティングの仕組み

会社が別の会社を購入する場合、会計士は、購入した会社の資産と負債の価値を含め、取引を詳細に記録する必要があります。プッシュダウン会計では、対象会社の資産と負債は、購入価格を反映するために上向き（または下向き）に計上されます。

新しい帳簿価額に関連する利益と損失は、買収者から被買収企業の損益計算書とバランスシートに「プッシュダウン」されます。購入価格が公正価値を超える場合、その超過分は無形資産であるのれんとして認識されます。

プッシュダウン会計では、会社を買収するために発生した費用は、買収者ではなく、ターゲットの個別の財務諸表に表示されます。

プッシュダウンアカウンティングは、借入金を使用して作成された新しい会社と考えると役立ちます。負債と取得した資産の両方が、新しい子会社の一部として記録されます。

##プッシュダウンアカウンティングの例

会社ABCがライバルの会社XYZを購入することを決定したとしましょう。これは900万ドルの価値があります。

ABCは会社を1200万ドルで購入しており、これはプレミアムに相当します。買収の資金を調達するために、ABCはXYZの株主に800万ドル相当のABC株式と、400万ドルの現金支払いを提供します。

借金をしているのはABCですが、負債はXYZのバランスシートの負債勘定に認識されます。さらに、債務に支払われた利息は、買収した会社の貸借対照表に費用として計上されます。

この場合、XYZの純資産、つまり資産から負債を差し引いたものは1,200万ドルに等しくなければならず、のれんは1,200万ドル-9百万ドル=300万ドルとして認識されます。

2014年後半から施行されている改訂ガイダンスの下で、FASBは所有権の割合のルールを廃止しました。これは、企業が所有権の規模に関係なく、プッシュダウンアカウンティングを使用するオプションがあることを意味します。

##プッシュダウンアカウンティング要件

親が別の会社の少なくとも95％の所有権を取得した場合、以前はプッシュダウンアカウンティングが必須でした。出資比率が80％から95％の範囲である場合、プッシュダウンアカウンティングがオプションでした。賭け金が小さければ、それは許可されませんでした。

これは変更されました。 2014年後半から施行された新しいガイダンスの下で、FASBは所有権の割合のルールを廃止しました。これは、企業が所有権の規模に関係なく、プッシュダウン会計を使用するオプションがあることを意味します。

証券取引委員会（SEC）は、FASBガイダンスに一致するように独自のルールを変更しました。つまり、公営企業と民間企業は、購入した会社の所有権に関係なく、プッシュダウンアカウンティングを使用するオプションがありますが、必須ではありません。

##プッシュダウンアカウンティングの長所と短所

管理の観点から、子会社の帳簿に負債を保持することは、買収の収益性を判断するのに役立ちます。

税務および報告の観点から、プッシュダウン会計の長所または短所は、買収の詳細および関係する管轄によって異なります。

##ハイライト

-新しい帳簿価額に関連する利益と損失は、買収者から被買収企業の損益計算書とバランスシートに「プッシュダウン」されます。

-対象会社の資産と負債は、購入価格を反映するために上向き（または下向き）になります。

-プッシュダウンアカウンティングは、過去のコストではなく、購入価格で別の会社の購入を会計処理する方法です。