Pushdown-redovisning

Vad är Pushdown Accounting?

Pushdown-redovisning är en bokföringsmetod som används av företag för att registrera köp av ett annat företag. Förvärvarens redovisningsunderlag används för att upprätta den köpta enhetens finansiella rapporter . I processen uppdateras målbolagets tillgångar och skulder för att återspegla inköpskostnaden snarare än den historiska kostnaden.

Denna redovisningsmetod är ett alternativ enligt US Generally Accepted Accounting Principles (GAAP) men accepteras inte enligt International Financial Reporting Standards (IFRS) redovisningsstandarder .

Hur Pushdown Accounting fungerar

När ett företag köper ett annat företag måste revisorerna registrera transaktionen i detalj, inklusive värdet av tillgångarna och skulderna i företaget som har köpts. I pushdown-redovisning skrivs målföretagets tillgångar och skulder upp (eller ned ) för att återspegla köpeskillingen.

Enligt US Financial Accounting Standards Board (FASB) blir det totala beloppet som betalas för att köpa målet målets nya bokförda värde på dess finansiella rapporter.

Eventuella vinster och förluster förknippade med det nya bokförda värdet ”pressas ner” från förvärvarens till det förvärvade företagets resultat- och balansräkning. Om köpeskillingen överstiger verkligt värde redovisas överskottet som goodwill,. vilket är en immateriell tillgång .

I pushdown-redovisning visas kostnaderna för att förvärva ett företag på målets separata finansiella rapporter snarare än förvärvaren.

Det kan vara bra att tänka på pushdown-redovisning som ett nytt företag som skapas med hjälp av lånade pengar. Både skulden och de förvärvade tillgångarna redovisas som en del av det nya dotterbolaget.

Exempel på pushdown-redovisning

Säg att företaget ABC beslutar att köpa sin rival, företaget XYZ, som är värderat till 9 miljoner dollar.

ABC köper företaget för 12 miljoner dollar, vilket översätts till en premie. För att finansiera sitt förvärv ger ABC XYZ:s aktieägare värda 8 miljoner USD i ABC-aktier och en kontantbetalning på 4 miljoner USD, som den samlar in genom ett skuldemission.

Även om det är ABC som lånar pengarna redovisas skulden på XYZ:s balansräkning under skuldkontot. Dessutom redovisas den ränta som betalas på skulden som en kostnad i det förvärvade företagets balansräkning.

I det här fallet måste XYZ:s nettotillgångar, det vill säga tillgångar minus skulder, vara 12 miljoner USD, och goodwill kommer att redovisas som 12 miljoner USD - 9 miljoner USD = 3 miljoner USD.

Under reviderad vägledning som gäller sedan slutet av 2014 har FASB tagit bort regeln om procentuellt ägande. Detta innebär att företag har möjlighet att använda pushdown-redovisning oavsett storleken på deras ägarandel.

Pushdown redovisningskrav

Pushdown-redovisning var tidigare obligatorisk när moderbolaget förvärvade minst 95 % ägande i ett annat företag. Om insatsen varierade mellan 80 % och 95 % var pushdown-redovisning ett alternativ. Om insatsen var mindre var det inte tillåtet.

Detta har förändrats. Enligt nya riktlinjer som gäller sedan slutet av 2014 har FASB tagit bort regeln om procentuellt ägande. Detta innebär att företag har möjlighet att använda pushdown-redovisning oavsett storleken på deras ägarandel .

Securities and Exchange Commission (SEC) ändrade sina egna regler för att matcha FASB:s riktlinjer, vilket innebär att såväl offentliga företag som privata företag har möjligheten, men inte kravet, att använda pushdown-redovisning oavsett ägarandelen i det köpta företaget .

Fördelar och nackdelar med Pushdown Accounting

Ur ett ledningsperspektiv hjälper det att hålla skulden på dotterbolagets bokföring till att bedöma lönsamheten i förvärvet.

Ur ett skatte- och rapporteringsperspektiv kommer fördelarna eller nackdelarna med pushdown-redovisning att bero på detaljerna i förvärvet samt de berörda jurisdiktionerna.

##Höjdpunkter

• Eventuella vinster och förluster förknippade med det nya bokförda värdet ”pressas ner” från förvärvarens till det förvärvade företagets resultat- och balansräkning.

• Målbolagets tillgångar och skulder skrivs upp (eller ned) för att spegla köpeskillingen.

– Pushdown-redovisning är en metod för att redovisa köp av ett annat företag till köpeskillingen snarare än dess historiska kostnad.