Contabilidad pushdown
驴Qu茅 es la contabilidad pushdown?
La contabilidad pushdown es un m茅todo de contabilidad utilizado por las empresas para registrar la compra de otra empresa. La base contable de la adquirente se utiliza para preparar los estados financieros de la entidad adquirida. En el proceso, los activos y pasivos de la empresa objetivo se actualizan para reflejar el costo de compra en lugar del costo hist贸rico.
Este m茅todo de contabilidad es una opci贸n seg煤n los Principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) de EE. UU., pero no se acepta seg煤n las normas contables de las Normas internacionales de informaci贸n financiera (NIIF).
C贸mo funciona la contabilidad pushdown
Cuando una empresa compra otra empresa, los contadores deben registrar la transacci贸n en detalle, incluido el valor de los activos y pasivos de la empresa que se ha comprado. En la contabilidad pushdown, los activos y pasivos de la empresa objetivo se registran al alza (oa la baja ) para reflejar el precio de compra.
De acuerdo con el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera de EE. UU. (FASB), el monto total que se paga para comprar el objetivo se convierte en el nuevo valor en libros del objetivo en sus estados financieros.
Todas las ganancias y p茅rdidas asociadas con el nuevo valor en libros se "desplazan" del estado de resultados y el balance general de la empresa adquirente a la empresa adquirida. Si el precio de compra excede el valor razonable,. el exceso se reconoce como fondo de comercio,. que es un activo intangible .
En la contabilidad pushdown, los costos incurridos para adquirir una empresa aparecen en los estados financieros separados del objetivo, en lugar del adquirente.
Puede ser 煤til pensar en la contabilidad pushdown como una nueva empresa que se crea con dinero prestado. Tanto la deuda como los activos adquiridos se registran como parte de la nueva subsidiaria.
Ejemplo de contabilidad pushdown
Digamos que la Compa帽铆a ABC decide comprar a su rival, la Compa帽铆a XYZ, que est谩 valorada en $9 millones.
ABC est谩 comprando la compa帽铆a por $12 millones, lo que se traduce en una prima. Para financiar su adquisici贸n,. ABC entrega a los accionistas de XYZ $8 millones en acciones de ABC y un pago en efectivo de $4 millones, que obtiene a trav茅s de una oferta de deuda.
Aunque es ABC quien toma prestado el dinero, la deuda se reconoce en el balance de XYZ en la cuenta de pasivos. Adem谩s, los intereses pagados por la deuda se registran como gasto en el balance de la sociedad adquirida.
En este caso, los activos netos de XYZ, es decir, los activos menos los pasivos, deben ser iguales a $12 millones y el fondo de comercio se reconocer谩 como $12 millones - $9 millones = $3 millones.
Seg煤n la orientaci贸n revisada vigente desde fines de 2014, FASB elimin贸 la regla de propiedad porcentual. Esto significa que las empresas tienen la opci贸n de utilizar la contabilidad pushdown independientemente del tama帽o de su participaci贸n en la propiedad.
Requisitos de contabilidad pushdown
Anteriormente, la contabilidad pushdown era obligatoria cuando la matriz adquir铆a al menos el 95% de la propiedad de otra empresa. Si la participaci贸n oscilaba entre el 80 % y el 95 %, la contabilidad pushdown era una opci贸n. Si la apuesta era menor, no estaba permitida.
Esto ha cambiado. Bajo una nueva gu铆a vigente desde finales de 2014, FASB elimin贸 la regla de propiedad porcentual. Esto significa que las empresas tienen la opci贸n de utilizar la contabilidad pushdown independientemente del tama帽o de su participaci贸n en la propiedad .
La Comisi贸n de Bolsa y Valores (SEC) cambi贸 sus propias reglas para coincidir con la orientaci贸n de FASB, lo que significa que las empresas p煤blicas y privadas tienen la opci贸n, pero no el requisito, de utilizar la contabilidad pushdown independientemente de la participaci贸n en la propiedad de la empresa adquirida .
Ventajas y desventajas de la contabilidad pushdown
Desde una perspectiva gerencial, mantener la deuda en los libros de la subsidiaria ayuda a juzgar la rentabilidad de la adquisici贸n.
Desde una perspectiva fiscal y de informes, las ventajas o desventajas de la contabilidad pushdown depender谩n de los detalles de la adquisici贸n, as铆 como de las jurisdicciones involucradas.
Reflejos
Todas las ganancias y p茅rdidas asociadas con el nuevo valor en libros se "desplazan" del estado de resultados y el balance general de la empresa adquirente a la empresa adquirida.
Los activos y pasivos de la empresa objetivo se corrigen (o reducen) para reflejar el precio de compra.
La contabilidad pushdown es un m茅todo de contabilizaci贸n de la compra de otra empresa al precio de compra en lugar de su costo hist贸rico.
