Pushdown-regnskap
Hva er Pushdown Accounting?
Pushdown-regnskap er en bokføringsmetode som brukes av selskaper for å registrere kjøp av et annet selskap. Erververens regnskapsgrunnlag brukes til å utarbeide regnskapet til den kjøpte enheten. I prosessen oppdateres eiendelene og forpliktelsene til målselskapet for å gjenspeile kjøpskostnaden i stedet for den historiske kostnaden.
Denne regnskapsmetoden er et alternativ under US Generally Accepted Accounting Principles (GAAP), men er ikke akseptert under International Financial Reporting Standards (IFRS) regnskapsstandarder .
Hvordan Pushdown Accounting fungerer
Når et selskap kjøper et annet selskap, må regnskapsførere registrere transaksjonen i detalj, inkludert verdien av eiendelene og gjeldene til selskapet som er kjøpt. I pushdown-regnskap blir målselskapets eiendeler og forpliktelser skrevet opp (eller ned ) for å reflektere kjøpesummen.
I følge US Financial Accounting Standards Board (FASB) blir det totale beløpet som betales for å kjøpe målet målets nye bokførte verdi på regnskapet.
Eventuelle gevinster og tap knyttet til den nye bokførte verdien «skyves» ned fra overtakerens til det oppkjøpte selskapets resultatregnskap og balanse. Dersom kjøpesummen overstiger virkelig verdi,. innregnes det overskytende som goodwill,. som er en immateriell eiendel .
I pushdown-regnskap vises kostnadene som påløper for å anskaffe et selskap i det separate regnskapet til målet, i stedet for overtakeren.
Det kan være nyttig å tenke på pushdown-regnskap som et nytt selskap som er opprettet ved hjelp av lånte penger. Både gjelden og de ervervede eiendelene regnskapsføres som en del av det nye datterselskapet.
Eksempel på Pushdown Accounting
Si at selskapet ABC bestemmer seg for å kjøpe sin rival, selskapet XYZ, som er verdsatt til 9 millioner dollar.
ABC kjøper selskapet for 12 millioner dollar, som tilsvarer en premie. For å finansiere oppkjøpet gir ABC XYZs aksjonærer til en verdi av 8 millioner dollar i ABC-aksjer og en kontantbetaling på 4 millioner dollar, som den henter gjennom et gjeldstilbud.
Selv om det er ABC som låner pengene, føres gjelden på XYZs balanse under gjeldskontoen. I tillegg føres rentene som betales på gjelden som en kostnad i det oppkjøpte selskapets balanse.
I dette tilfellet må XYZs netto eiendeler, det vil si eiendeler minus gjeld, tilsvare $12 millioner, og goodwill vil bli regnskapsført som $12 millioner - $9 millioner = $3 millioner.
Under revidert veiledning som har vært gjeldende siden slutten av 2014, har FASB eliminert regelen om prosentvis eierskap. Dette betyr at selskaper har muligheten til å bruke pushdown-regnskap uavhengig av størrelsen på eierandelen.
Pushdown regnskapskrav
Pushdown-regnskap var tidligere obligatorisk når morselskapet overtok minst 95 % eierskap i et annet selskap. Hvis innsatsen varierte mellom 80 % og 95 %, var pushdown-regnskap et alternativ. Hvis innsatsen var mindre, var det ikke tillatt.
Dette har endret seg. Under ny veiledning som har vært gjeldende siden slutten av 2014, har FASB eliminert regelen om prosentvis eierskap. Dette betyr at selskaper har muligheten til å bruke pushdown-regnskap uavhengig av størrelsen på eierandelen deres
and Exchange Commission (SEC) endret sine egne regler for å samsvare med FASB-veiledningen, noe som betyr at offentlige selskaper så vel som private selskaper har muligheten, men ikke kravet, til å bruke pushdown-regnskap uavhengig av eierandelen til selskapet som er kjøpt .
Fordeler og ulemper med Pushdown Accounting
Fra et lederperspektiv hjelper det å holde gjelden på datterselskapets bøker med å bedømme lønnsomheten av oppkjøpet.
Fra et skatte- og rapporteringsperspektiv vil fordelene eller ulempene med pushdown-regnskap avhenge av detaljene i oppkjøpet samt jurisdiksjonene som er involvert.
Høydepunkter
Eventuelle gevinster og tap knyttet til den nye bokførte verdien «skyves» ned fra overtakerens til det oppkjøpte selskapets resultatregnskap og balanse.
Målselskapets eiendeler og gjeld skrives opp (eller ned) for å reflektere kjøpesummen.
Pushdown-regnskap er en metode for å bokføre kjøp av et annet selskap til kjøpesummen i stedet for dets historiske kostnad.
