Perakaunan Tekan Turun
Apakah Perakaunan Pushdown?
Perakaunan pushdown adalah kaedah simpan kira yang digunakan oleh syarikat untuk merekod pembelian syarikat lain. Asas perakaunan pengambil alih digunakan untuk menyediakan penyata kewangan entiti yang dibeli. Dalam proses itu, aset dan liabiliti syarikat sasaran dikemas kini untuk menggambarkan kos pembelian dan bukannya kos sejarah.
Kaedah perakaunan ini adalah pilihan di bawah Prinsip Perakaunan yang Diterima Umum AS (GAAP) tetapi tidak diterima di bawah piawaian perakaunan Piawaian Pelaporan Kewangan Antarabangsa (IFRS).
Bagaimana Perakaunan Tekan Turun Berfungsi
Apabila syarikat membeli syarikat lain, akauntan mesti merekodkan transaksi secara terperinci, termasuk nilai aset dan liabiliti syarikat yang telah dibeli. Dalam perakaunan pushdown, aset dan liabiliti syarikat sasaran ditulis naik (atau turun ) untuk menggambarkan harga belian.
Menurut Lembaga Piawaian Perakaunan Kewangan AS (FASB), jumlah amaun yang dibayar untuk membeli sasaran menjadi nilai buku baharu sasaran pada penyata kewangannya.
Sebarang keuntungan dan kerugian yang berkaitan dengan nilai buku baharu "ditolak ke bawah" daripada pemeroleh kepada penyata pendapatan dan kunci kira -kira syarikat yang diambil alih. Jika harga belian melebihi nilai saksama,. lebihan itu diiktiraf sebagai muhibah,. yang merupakan aset tidak ketara .
Dalam perakaunan pushdown, kos yang ditanggung untuk memperoleh syarikat muncul pada penyata kewangan berasingan sasaran, bukannya pemeroleh.
Adalah berguna untuk memikirkan perakaunan pushdown sebagai syarikat baharu yang dibuat menggunakan wang yang dipinjam. Kedua-dua hutang dan aset yang diperoleh direkodkan sebagai sebahagian daripada anak syarikat baharu.
Contoh Perakaunan Pushdown
Katakan Syarikat ABC memutuskan untuk membeli saingannya, Syarikat XYZ, yang bernilai $9 juta.
ABC membeli syarikat itu untuk $12 juta, yang diterjemahkan kepada premium. Untuk membiayai pemerolehannya,. ABC memberikan pemegang saham XYZ bernilai $8 juta saham ABC dan bayaran tunai $4 juta, yang diperoleh melalui tawaran hutang.
Walaupun ABC yang meminjam wang, hutang itu diiktiraf pada kunci kira-kira XYZ di bawah akaun liabiliti. Di samping itu, faedah yang dibayar ke atas hutang direkodkan sebagai perbelanjaan kepada kunci kira-kira syarikat yang diambil alih.
Dalam kes ini, aset bersih XYZ, iaitu aset tolak liabiliti, mestilah sama dengan $12 juta dan muhibah akan diiktiraf sebagai $12 juta - $9 juta = $3 juta.
Di bawah panduan yang disemak berkuat kuasa sejak akhir 2014, FASB telah menghapuskan peraturan peratusan pemilikan. Ini bermakna syarikat mempunyai pilihan untuk menggunakan perakaunan pushdown tanpa mengira saiz kepentingan pemilikan mereka.
Keperluan Perakaunan Tekan Turun
Perakaunan pushdown dahulunya wajib apabila induk memperoleh sekurang-kurangnya 95% pemilikan syarikat lain. Jika pegangannya berkisar antara 80% hingga 95%, perakaunan pushdown adalah pilihan. Jika pegangan itu lebih kecil, ia tidak dibenarkan.
Ini telah berubah. Di bawah panduan baharu yang berkuat kuasa sejak lewat 2014, FASB telah menghapuskan peraturan peratusan pemilikan. Ini bermakna syarikat mempunyai pilihan untuk menggunakan perakaunan pushdown tanpa mengira saiz kepentingan pemilikan mereka
Suruhanjaya Sekuriti dan Bursa (SEC) menukar peraturannya sendiri agar sepadan dengan panduan FASB, bermakna syarikat awam serta syarikat swasta mempunyai pilihan, tetapi bukan keperluan, untuk menggunakan perakaunan pushdown tanpa mengira kepentingan pemilikan syarikat yang dibeli .
Kelebihan dan Kelemahan Perakaunan Pushdown
Dari perspektif pengurusan, menyimpan hutang pada buku anak syarikat membantu dalam menilai keuntungan pengambilalihan.
Dari perspektif cukai dan pelaporan, kelebihan atau kekurangan perakaunan pushdown akan bergantung pada butiran pemerolehan serta bidang kuasa yang terlibat.
Sorotan
Sebarang keuntungan dan kerugian yang berkaitan dengan nilai buku baharu "ditolak ke bawah" daripada pemeroleh kepada penyata pendapatan dan kunci kira-kira syarikat yang diambil alih.
Aset dan liabiliti syarikat sasaran ditulis naik (atau turun) untuk menggambarkan harga belian.
Perakaunan pushdown ialah kaedah perakaunan untuk pembelian syarikat lain pada harga belian dan bukannya kos sejarahnya.
