医療貯蓄口座（MSA）

##医療貯蓄口座（MSA）とは何ですか？

医療貯蓄口座という用語は、1990年代初頭以降に制定されたいくつかの税制上の優遇措置のいずれかを指す場合があります。ただし、1990年代初頭に内国歳入法の下で認可および規制された特定の種類の医療普通預金口座（MSA）も指します。このタイプのアカウントは、医療貯蓄口座（HSA）に進化しました。

一部のメディケアアドバンテージプランは、メディケアMSAを提供します。これらのアカウントは、メディケア、メディケアおよびメディケイドサービスセンターの管理者によって規制されています。

##医療貯蓄口座（MSA）を理解する

医療貯蓄口座（MSA）は、1990年代初頭にいくつかの州によって最初に作成されました。 1996年までに、これらの計画は、健康保険の移植性と説明責任に関する法律（HIPAA）内の連邦パイロットプログラムになりました。医療貯蓄口座は、内国歳入法に基づく税制上の優遇措置を享受し、医療貯蓄の取り決めを成功させるためのモデルでした。

自営業者または小グループプランのメンバーであり、高控除健康プラン（HDHP）に登録している個人が使用できる、元のタイプのMSAは、2003年に段階的に廃止されました。ただし、ArcherMSAとして構造化されたMSAは「祖父」、つまり継続が許可されていますが、新しいArcherMSAを作成することはできません。

高控除のMedicareAdvantage（MA）プランの参加者は、 Medicareによって確立されたガイドラインを満たすMAプランによって資金提供されたMedicareMSAを使用できます。

2003年に、新しい税制上の優遇措置である健康貯蓄口座（HSA）が、Medicare Prescription Drug、Improvement、andModernizationActの一部として制定されました。 MSAのルールと同様のルール（適格性、HDHP控除対象、拠出金、および税務上の取り扱いに関連する）がHSAに適用されます。元のMSAの対象となるよりも、幅広い個人がHSAの恩恵を受けることができます。 HSAは、雇用されている、自営業の、および失業している個人が利用できます。従業員または雇用主（あるいはその両方）がHSAに貢献できます。

一部の従業員は、税制優遇の医療貯蓄を提供する他の雇用主が後援するプログラムを提供される場合があります。健康補償契約（ HRA ）は、雇用主によってのみ資金提供されます。一方、従業員または雇用主（あるいはその両方）は、柔軟な支出の取り決め（FSA）に貢献する場合があります。

##医療貯蓄口座（MSA）の履歴

アメリカ人にとって医療サービスの高額な費用をより手頃なものにするために、医療貯蓄口座が設置されました。最初のMSAの資金は、個人または雇用主によって提供されましたが、両方によって提供されたわけではありません。 MSAは、従業員が50人以下の自営業者または雇用者グループに限定されており、適格性、寄付、および資金の使用に関する要件の対象となりました。参加者は、高控除の健康保険プラン（HDHP）に登録する必要がありました。個人は、自分自身（または雇用主）の寄付に対して税金を支払っていませんでした。 MSAの配布は、適格な医療費に使用された場合、非課税でした。

これらの取り決めは、引き続き利用可能なHSAによって引き継がれました。 HSAは、各アカウントがHDHPと結合されているという要件を含め、MSAと同様の構造とルールを採用しました。

##医療貯蓄口座（MSA）の種類

Medicare Medical Savings Accounts（MSA）

2021年の時点で、高控除のMedicare Advantage（MA）プラン（Medicare Part C）を備えたMedicareMSAが利用可能です。 MAプランは、被保険者のMSAに資金を預け入れ、控除額に達する前であっても、被保険者がその資金を医療費の支払いに使用できるようにします。 Medicare MSAはHSAに似ており、ユーザーがヘルスケアプロバイダーとサービスを選択できるようにします。ただし、Medicare MSA資金は、Medicareの対象外のサービスに使用できますが、控除対象を満たすためにカウントされるのはMedicareサービスの費用のみです。

一部のMedicareMSAは、追加料金で、MAプランでカバーされない追加のメリットをカバーします。たとえば、歯科治療、視力ケア、補聴器、長期ケアなどです。ただし、メディケアMSAは処方薬を対象としていません。メディケアパートDへの登録は、処方薬のメディケアカバレッジに必要です。

Medicare MSAに登録している人は、保険プランの高額控除額に達する前であっても、アカウントからの資金を使用して医療費を支払うことができます。

Archer Medical Savings Accounts（MSA）

2008年以前は、HDHPがカバーする従業員が50人未満の自営業者や中小企業は、アーチャーMSAと呼ばれるMSAを作成できました。これは、米国の金融機関との免税信託または保管口座として設定されました。 Archer MSAは通常、元のMSAと同じように機能しました。（元のMSAは2003年に廃止されました。）ArcherMSAを許可する法律は12月に失効しました。 2007年31日。廃止されたため、その年以降、新しいArcherMSAは作成されませんでした。ただし、既存のアカウントは引き続き資金を受け取り、分配することが許可されていました。

アーチャーMSAへの個人の貢献は税控除の対象でした。現在、合法化されたArcher MSAアカウントへの寄付は、税控除の対象となります（寄付者の項目別控除の有無にかかわらず）。雇用主の寄付は従業員に課税されません。現金での寄付のみが許可されています。適格医療費の費用をカバーするための利子またはその他の収入と分配は非課税です。年末に、未使用の残高を翌年に繰り越すことができます。被保険者が転職した場合、アーチャーMSAは彼らと一緒に次の雇用主に移動することができ、資格が継続している場合は追加の預金を行うことができます。

##特別な考慮事項

2003年、Medicare Prescription Drug Improvement and Modernization Actは、高控除医療プラン（HDHP）に登録された個人の医療費の支払いを支援するための医療貯蓄口座（HSA）の作成を承認しました。これらのアカウントは、税法の恒久的な機能になりました。

HSAへの寄付は、連邦の課税所得を減らします。 HSAは、自営業、無職、または中小企業に雇用されているかどうかに関係なく、HDHPを使用する資格のあるすべての個人が利用できます。雇用主がHSAに寄付する場合、または従業員が給与控除を通じて寄付する場合、その金額は従業員の課税所得から除外されます。自営業者および失業者による直接拠出は、個人が標準控除を請求するか項目化するかにかかわらず、税控除の対象となります。資金は、暦年の初めからその年の納税申告期限までのいつでも行うことができます。適格な医療費を支払うための分配は非課税です。

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内国歳入庁、26 CFR 601.602：納税申告書と指示

出典：内国歳入庁。

HSAは完全に権利が確定したアカウントです。年末時点で未使用のままである場合、ファンドは没収の対象にはなりません。 IRSは、毎年、HSA拠出限度額と、控除可能な最小健康保険のインフレ調整済みHDHP金額、および自己負担と家族保険の両方の自己負担費用の上限を発表します。 55歳以上の個人は、毎年追加の寄付額を受け取る権利があります。メディケアに加入している個人はHSAに寄付することはできませんが、HSAの残りの残高から非課税で分配し、適格な医療費を支払うことができます。

##ハイライト

-既存のArcherMSAは合法化されましたが、新しいMSAは許可されませんでした。

-資格のある高控除のメディケアアドバンテージプランのメンバーは、メディケアが規制する医療貯蓄口座を開設できます。

-従業員のHSAは、従業員、雇用主、またはその両方から寄付を受け取るように構成できます。

-一部の雇用主は、税制優遇の柔軟な支出の取り決め（FSA）または健康補償の取り決め（HRA）を提供することにより、従業員が医療費を支払うのを支援します。

-1990年代初頭にいくつかの州で作成され、その後連邦パイロットプログラムによって作成された医療貯蓄口座は、通常2003年に段階的に廃止され、HSAと健康貯蓄口座に引き継がれました。