医疗储蓄账户 (MSA)

什么是医疗储蓄账户 (MSA)？

医疗储蓄账户一词可以指自 1990 年代初以来制定的几种税收优惠安排中的任何一种。但是，它也指 1990 年代初根据《国内税收法》授权和监管的特定类型的医疗储蓄账户 (MSA)。这种类型的账户演变成健康储蓄账户（HSA）。

一些 Medicare Advantage 计划提供 Medicare MSA。这些账户由 Medicare、Medicare 和 Medicaid 服务中心的管理人员监管。

了解医疗储蓄账户 (MSA)

医疗储蓄账户 (MSA) 最早由几个州在 1990 年代初期创建。到 1996 年，这些计划成为《健康保险流通与责任法案》(HIPAA) 中的一项联邦试点计划。医疗储蓄账户享有《国内税收法》规定的税收优惠，是后续医疗储蓄安排的典范。

最初的 MSA 类型可供个体经营者或小组计划成员并参加高免赔额健康计划(HDHP) 的个人使用，已于 2003 年逐步淘汰。然而，结构为 Archer MSA 的 MSA 被淘汰了。 “祖父”，即允许继续，尽管不能创建新的 Archer MSA。

高免赔额Medicare Advantage (MA) 计划的参与者可以使用由符合 Medicare 制定的指导方针的 MA 计划资助的 Medicare MSA。

2003 年，一项新的税收优惠安排，即健康储蓄账户 (HSA)，作为《医疗保险处方药、改进和现代化法案》的一部分颁布。与 MSA 类似的规则（与资格、HDHP 免赔额、供款和税收待遇有关）适用于 HSA。与原始 MSA 相比，更广泛的个人可以从 HSA 中受益； HSA 适用于受雇、自雇和失业的个人。雇员或雇主（或两者）可以为 HSA 供款。

一些员工可能会获得其他雇主赞助的计划，这些计划提供税收优惠的医疗保健储蓄。健康报销安排(HRA) 完全由雇主资助。另一方面，雇员或雇主（或两者）可能有助于灵活支出安排（FSA）。

医疗储蓄账户 (MSA) 的历史

医疗储蓄账户的设立是为了让美国人更能负担得起高昂的医疗服务成本。第一个 MSA 的资金由个人或雇主提供，但不是由双方提供。 MSA 仅限于拥有 50 名或更少员工的个体经营者或雇主团体，并且它们受制于与资格、供款和资金使用有关的要求。参与者必须参加高免赔额健康保险计划（HDHP）。个人不为自己（或雇主）的供款缴税。如果用于合格的医疗费用，MSA 分配是免税的。

这些安排由 HSA 接替，并继续可用。 HSA 采用了类似于 MSA 的结构和规则，包括要求每个帐户都与 HDHP 相结合。

医疗储蓄账户 (MSA) 的类型

医疗保险医疗储蓄账户 (MSA)

自 2021 年起，Medicare MSA 可用于高免赔额 Medicare Advantage (MA) 计划（Medicare C 部分）。 MA 计划将资金存入被保险人的 MSA，使被保险人甚至可以在达到免赔额之前使用这些资金支付医疗费用。 Medicare MSA 类似于 HSA，允许用户选择他们的医疗保健提供者和服务。但是，尽管 Medicare MSA 资金可用于 Medicare 未涵盖的服务，但只有 Medicare 服务的费用才会计入免赔额。

一些 Medicare MSA 会支付额外费用，涵盖 MA 计划未涵盖的额外福利，例如牙科保健、视力保健、助听器和长期护理。但是，Medicare MSA 不涵盖处方药。处方药的 Medicare 承保需要注册 Medicare D 部分。

加入 Medicare MSA 的人甚至可以在达到保险计划的高免赔额之前使用账户中的资金支付医疗费用。

Archer 医疗储蓄账户 (MSA)

在 2008 年之前，HDHP 涵盖的员工人数少于 50 人的个体经营者和小型企业能够创建 MSA，称为Archer MSA ，在美国金融机构设立为免税信托或托管账户。 Archer MSA 通常以与原始 MSA 相同的方式工作。（最初的 MSA 已于 2003 年终止。）授权 Archer MSA 的法律于 2007 年 12 月 31 日到期。由于它们已终止，因此在该年之后没有创建新的 Archer MSA。但是，允许现有账户继续接收和分配资金。

个人对 Archer MSA 的供款可以免税。目前，已遗留的 Archer MSA 账户的供款可以免税（无论供款人是否逐项扣除）。雇主供款不对雇员征税。只允许现金捐款。用于支付合格医疗费用的利息或其他收入和分配是免税的。在年底，未使用的余额可以结转到下一年。如果被保险人更换工作，Archer MSA 可以与他们一起转到下一个雇主，并且只要他们继续符合资格，他们就可以存入额外的存款。

特别注意事项

2003 年，《医疗保险处方药改进和现代化法案》授权创建健康储蓄账户 (HSA)，以帮助支付参加高免赔额健康计划 (HDHP) 的个人的医疗费用。这些帐户成为税法的永久特征。

对 HSA 的供款会减少联邦应税收入。 HSA 可供任何符合 HDHP 条件的个人使用，无论是个体经营者、失业者还是受雇于小型或大型公司。如果雇主向 HSA 供款——或雇员通过工资扣除额作出供款——则这些金额不包括在雇员的应税收入中。个体经营者和失业者的直接供款可以免税，无论个人要求标准扣除还是逐项列出。资金可以在日历年开始和当年报税截止日期之前的任何时间进行。支付合格医疗费用的分配是免税的。

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美国国税局，26 CFR 601.602：税表和说明

来源：美国国税局。

HSA 是一个完全归属账户；如果资金在年底仍未使用，则不会被没收。美国国税局每年都会公布 HSA 供款限额和最低健康计划免赔额所需的经通胀调整的 HDHP 金额，以及自费和家庭保险的自付费用上限。 55 岁及以上的个人有权每年获得额外的供款金额。参加医疗保险的个人不能向 HSA 供款，但他们可以从 HSA 的任何剩余余额中进行免税分配，以支付合格的医疗费用。

＃＃强调

现有的 Archer MSA 被继承，但不允许新的。
合格的高免赔额 Medicare Advantage 计划的成员可以建立 Medicare 监管的医疗储蓄账户。
员工 HSA 的结构可以接受来自员工、雇主或两者的贡献。
一些雇主通过提供税收优惠的灵活支出安排 (FSA) 或健康报销安排 (HRA) 来帮助员工支付医疗费用。
医疗储蓄账户由几个州在 1990 年代初期创建，后来由联邦试点计划创建，一般在 2003 年逐步淘汰，随后由 HSA 和健康储蓄账户取代。