섹션 1256 계약

섹션 1256 계약이란 무엇입니까?

섹션 1256 계약은 IRC(국세청) 에 의해 규제된 선물 계약, 외화 계약, 비주식 옵션, 딜러 지분 옵션 또는 딜러 증권 선물 계약으로 정의된 투자 유형입니다. 섹션 1256 계약을 독특하게 만드는 것은 과세 연도 말에 납세자가 보유한 각 계약이 공정한 시장 가치에 대해 판매된 것처럼 취급되고 손익이 단기 또는 장기로 처리된다는 것입니다. 자본 이득 .

섹션 1256 계약 이해

다음은 옵션 거래를 사용하는 유익한 예 입니다. 스트래 들은 서로 손실 위험을 상쇄하는 계약을 보유하는 것과 관련된 전략입니다. 예를 들어 거래자가 동일한 투자 자산에 대해 콜옵션 과 풋옵션 을 모두 매수하는 경우 동시에 그의 투자는 스트래들(straddle)로 알려져 있습니다.

단기 자본 이득 을 장기 자본 이득으로 전환하는 세금 동기 스트래들을 방지 합니다. 섹션 1256 계약에 대한 더 자세한 정보는 부제 A(소득세), 1장(일반 세금 및 부가세), 하위 챕터 P(자본 손익), 파트 IV(자본 손익 결정을 위한 특별 규칙)에서 찾을 수 있습니다. IRC .

국세청(IRS)은 IRC 구현을 담당합니다 .

시장 출시

선물,. 선물 옵션 및 광범위한 지수 옵션 을 거래하는 거래자 는 섹션 1256 계약을 알고 있어야 합니다. 위에 정의된 이러한 계약 은 과세 연도 말까지 보유하는 경우 시장에 출시 되어야 합니다. 계약의 공정 시장 가치 에 대한 손익 은 실제로 자본 이득 또는 손실로 매각되었는지 여부에 관계없이 계산되어야 합니다. 시가 총액 손익은 실제로 실현되지 않았지만 거래자의 세금 신고서에 보고되어야 합니다. 실현된 손익 을 위해 실제로 포지션을 청산한 후 중복 보고를 피하기 위해 이전 세금 신고서에 이미 보고된 금액을 고려 합니다.

1256조 계약은 시장 출시 상품 이므로 세탁 판매가 적용되지 않습니다.

양식 6781

양식 6781 을 사용하여 섹션 1256 계약 투자에 대한 손익을 보고 하지만 헤징 거래는 다르게 취급됩니다. 이러한 계약은 매년 판매되는 것으로 간주되므로 기초 자산의 보유 기간 에 따라 손익이 단기 또는 장기인지 여부가 결정되지 않고 이러한 계약의 모든 손익이 60% 긴 것으로 간주됩니다. 단기 및 40% 단기. 즉, 섹션 1256 계약은 계약 기간이 1년 이하인 경우에도 투자자 또는 거래자가 더 유리한 장기 세율로 이익의 60%를 가져가도록 허용합니다 .

예를 들어, 거래자가 2017년 5월 5일에 규제된 선물 계약을 $25,000에 샀다고 가정합니다. 과세 연도 말인 12월 31일에 그는 여전히 그의 포트폴리오에 계약을 가지고 있으며 가치는 $29,000입니다. 그의 시가 평가 이익은 $4,000이고 그는 이것을 양식 6781에 보고하며 60%의 장기 및 40%의 단기 자본 이득으로 처리됩니다. 2018년 1월 30일에 그는 롱 포지션을 $28,000에 매도했습니다. 그는 2017년 세금 보고서에서 이미 $4,000의 이익을 인식했으므로 2018년 세금 보고서에서 $1,000의 손실($28,000 - $29,000로 계산)을 기록할 것이며 60%의 장기 자본 손실과 40%의 단기 자본 손실로 처리 됩니다.

양식 6781에는 스트래들 및 섹션 1256 계약에 대한 별도의 섹션이 있습니다. 즉, 투자자는 사용된 특정 유형의 투자를 식별해야 합니다. 양식의 파트 I은 섹션 1256 투자 손익을 투자가 판매된 실제 가격 또는 12월 31일에 설정된 시가로 보고해야 합니다. 양식의 파트 II는 거래자의 스트래들에 대한 손실을 요구합니다. 섹션 A에 보고되고 이익은 섹션 B에서 계산됩니다. 파트 III는 과세 연도 말에 보유된 포지션에 대한 미인식 이익에 대해 제공되지만 포지션에 대한 손실이 인식되는 경우에만 완료하면 됩니다 .

하이라이트

• 섹션 1256 계약은 파생 상품에 대한 투자를 지정하여 계약이 연말에 유지되는 경우 연말에 공정 시장 가치로 판매된 것으로 처리됩니다.

• 가상 판매로 인한 내재 손익은 장단기 자본 손익으로 처리됩니다.

• 섹션 1256은 파생 상품 계약의 조작 또는 과세를 피하기 위한 사용을 방지하는 데 사용됩니다.