Seksjon 1256 Kontrakt
Hva er en seksjon 1256-kontrakt?
En Section 1256-kontrakt er en type investering definert av Internal Revenue Code (IRC) som en regulert futureskontrakt, utenlandsk valutakontrakt, ikke-aksjeopsjon, dealer equity option eller forhandlers verdipapirfutureskontrakt. Det som gjør en seksjon 1256-kontrakt unik er at hver kontrakt som holdes av en skattyter ved utgangen av skatteåret behandles som om den ble solgt for sin virkelige markedsverdi, og gevinster eller tap behandles som enten kortsiktig eller langsiktig kapitalgevinster .
Forstå Seksjon 1256 Kontrakter
Her er et lærerikt eksempel ved bruk av opsjonshandel: En straddle er en strategi som innebærer å holde kontrakter som oppveier risikoen for tap fra hverandre. For eksempel, hvis en trader kjøper både en kjøpsopsjon og en salgsopsjon for samme investeringseiendel på samtidig er investeringen hans kjent som en grense.
Seksjon 1256-kontrakter forhindrer skattemotiverte straddles som vil utsette inntekter og konvertere kortsiktige kapitalgevinster til langsiktige kapitalgevinster. Mer spesifikk informasjon om seksjon 1256-kontrakter finnes i undertittel A (inntektsskatter), kapittel 1 (normale skatter og tilleggsskatter), underkapittel P (kapitalgevinster og -tap), del IV (Spesielle regler for fastsettelse av kapitalgevinster og -tap) i IRC
Internal Revenue Service (IRS ) er ansvarlig for å implementere IRC
Mark-to-Market
Traders som handler futures,. futures-opsjoner og bredbaserte indeksopsjoner, må være oppmerksomme på seksjon 1256-kontrakter. Disse kontraktene, som definert ovenfor, må merkes til markedet hvis de holdes til slutten av skatteåret. Fortjeneste eller tap på virkelig markedsverdi av kontraktene bør beregnes uavhengig av om de faktisk ble solgt for en gevinst eller tap. Marked-to-market gevinst/tap er faktisk urealisert, men skal rapporteres på den næringsdrivendes selvangivelse. Etter at posisjonen i realiteten er stengt for en realisert gevinst /tap, blir beløpet som allerede er rapportert på en tidligere selvangivelse tatt med for å unngå overflødig rapportering .
Vaskesalg gjelder ikke for Seksjon 1256-kontrakter fordi de er markedsmerket .
Skjema 6781
Investorer rapporterer gevinster og tap for seksjon 1256 kontraktsinvesteringer ved å bruke skjema 6781,. men sikringstransaksjoner behandles annerledes. Siden disse kontraktene anses å bli solgt hvert år, avgjør ikke beholdningsperioden til den underliggende eiendelen om gevinsten eller tapet er kortsiktig eller langsiktig, snarere anses alle gevinster og tap på disse kontraktene å være 60 % lange. sikt og 40 % kortsiktig. Med andre ord lar seksjon 1256-kontrakter en investor eller næringsdrivende ta 60 % av overskuddet til den mer gunstige langsiktige skattesatsen selv om kontrakten bare ble holdt i et år eller mindre .
Anta for eksempel at en trader kjøpte en regulert futureskontrakt 5. mai 2017 for $25 000. Ved utgangen av skatteåret, 31. desember, har han fortsatt kontrakten i porteføljen og den er verdsatt til $29.000. Marked-to-market-fortjenesten hans er $4000, og han rapporterer dette på skjema 6781, behandlet som 60 % langsiktig og 40 % kortsiktig kapitalgevinst. 30. januar 2018 selger han sin lange posisjon for $28.000. Siden han allerede har anerkjent en gevinst på 4 000 USD på selvangivelsen for 2017, vil han registrere et tap på 1 000 USD (beregnet som 28 000 USD minus 29 000 USD) på selvangivelsen for 2018, behandlet som 60 % langsiktig og 40 % kortsiktig kapitaltap.
Skjema 6781 har separate seksjoner for straddles og seksjon 1256-kontrakter, noe som betyr at investorer må identifisere den spesifikke typen investering som brukes. Del I av skjemaet krever at seksjon 1256 investeringsgevinster og -tap rapporteres til enten den faktiske prisen investeringen ble solgt for eller markedskursen fastsatt 31. desember. Del II av skjemaet krever tapene på traderens straddles rapporteres i seksjon A og gevinster beregnet i seksjon B. Del III er gitt for alle uregnskapsførte gevinster på posisjoner holdt ved utgangen av skatteåret, men den må bare fullføres hvis et tap er innregnet på en posisjon .
Høydepunkter
En seksjon 1256-kontrakt spesifiserer en investering gjort i et derivatinstrument der kontrakten holdes ved årsslutt, behandles som solgt til virkelig markedsverdi ved årsslutt.
Den underforståtte gevinsten eller tapet fra det fiktive salget behandles som kort- eller langsiktig kapitalgevinst eller -tap.
Seksjon 1256 brukes for å forhindre manipulering av derivatkontrakter, eller deres bruk av disse, for å unngå beskatning.
