Раздел 1256 Контракт

Что такое контракт по разделу 1256?

Контракт по Разделу 1256 — это тип инвестиций, определенный Налоговым кодексом (IRC) как регулируемый фьючерсный контракт, контракт в иностранной валюте, опцион без акций, опцион на акции дилера или фьючерсный контракт на ценные бумаги дилера. Что делает договор по Разделу 1256 уникальным, так это то, что каждый договор, удерживаемый налогоплательщиком на конец налогового года, рассматривается так, как если бы он был продан по справедливой рыночной стоимости, а прибыли или убытки рассматриваются либо как краткосрочные, либо как долгосрочные. прирост капитала .

Понимание контрактов по Разделу 1256

Вот поучительный пример с использованием торговли опционами: стрэддл — это стратегия, которая включает в себя заключение контрактов, компенсирующих риск убытков друг от друга. Например , если трейдер покупает опцион колл и опцион пут на один и тот же инвестиционный актив по В то же время его инвестиция известна как стрэддл.

Контракты по разделу 1256 предотвращают стрэддлы, мотивированные налогом, которые могут отсрочить доход и преобразовать краткосрочный прирост капитала в долгосрочный прирост капитала. Более подробную информацию о контрактах по Разделу 1256 можно найти в Подзаголовке A (Подоходные налоги), Главе 1 (Обычные налоги и дополнительные налоги), Подглаве P (Прирост и убытки от прироста капитала), Части IV (Специальные правила определения прироста и убытков от прироста капитала) IRC .

Служба внутренних доходов (IRS) отвечает за внедрение IRC .

Текущая рыночная стоимость

Трейдеры, которые торгуют фьючерсами,. опционами на фьючерсы и опционами на индексы с широкой базой, должны знать о контрактах Раздела 1256. Эти контракты, как определено выше, должны быть пересчитаны по рыночной цене,. если они удерживаются до конца налогового года. Прибыль или убыток от справедливой рыночной стоимости контрактов следует рассчитывать независимо от того, были ли они фактически проданы с целью получения прибыли или убытка. Прибыль/убыток по текущим рыночным ценам фактически нереализованы, но должны быть указаны в налоговой декларации трейдера. После того, как позиция фактически закрыта из-за реализованной прибыли /убытка, сумма, уже указанная в предыдущей налоговой декларации, учитывается, чтобы избежать избыточного отчета .

Стиральные продажи не применяются к контрактам по Разделу 1256, поскольку они привязаны к рынку .

Форма 6781

Инвесторы сообщают о прибылях и убытках по контрактным инвестициям в соответствии с Разделом 1256, используя форму 6781,. но операции хеджирования рассматриваются по-разному. Поскольку эти контракты считаются продаваемыми каждый год, период владения базовым активом не определяет, является ли прибыль или убыток краткосрочной или долгосрочной, скорее, все прибыли и убытки по этим контрактам считаются долгосрочными на 60%. срок и 40% краткосрочный. Другими словами, контракты по Разделу 1256 позволяют инвестору или трейдеру получать 60% прибыли по более благоприятной долгосрочной налоговой ставке, даже если контракт был заключен только на год или меньше .

Например, предположим, что трейдер купил регулируемый фьючерсный контракт 5 мая 2017 года за 25 000 долларов. В конце налогового года, 31 декабря, контракт все еще находится в его портфеле и оценивается в 29 000 долларов. Его текущая рыночная прибыль составляет 4000 долларов, и он сообщает об этом в форме 6781, рассматривая 60% долгосрочного и 40% краткосрочного прироста капитала. 30 января 2018 года он продает свою длинную позицию за 28 000 долларов. Поскольку он уже признал прибыль в размере 4000 долларов США в своей налоговой декларации за 2017 год, он отразит убыток в размере 1000 долларов США (рассчитанный как 28000 долларов США минус 29000 долларов США) в своей налоговой декларации за 2018 год, который рассматривается как 60% долгосрочных и 40% краткосрочных убытков капитала.

Форма 6781 содержит отдельные разделы для стрэддлов и контрактов по Разделу 1256, а это означает, что инвесторы должны указать конкретный тип используемых инвестиций. Часть I формы требует, чтобы инвестиционные прибыли и убытки в соответствии с Разделом 1256 сообщались либо по фактической цене, по которой инвестиции были проданы, либо по рыночной цене, установленной 31 декабря. Часть II формы требует, чтобы убытки по стрэддлам трейдера должна быть отражена в Разделе A, а прибыль рассчитана в Разделе B. Часть III предназначена для любых непризнанных прибылей по позициям, занимаемым на конец налогового года, но она должна быть заполнена только в том случае, если по позиции признан убыток .

Особенности

• В контракте по Разделу 1256 указывается инвестиция в производный инструмент, согласно которому, если контракт удерживается на конец года, он рассматривается как проданный по справедливой рыночной стоимости на конец года.

• Подразумеваемая прибыль или убыток от фиктивной продажи рассматриваются как краткосрочный или долгосрочный прирост капитала или убытки.

• Раздел 1256 используется для предотвращения манипулирования деривативными контрактами или их использования во избежание налогообложения.