§ 1256 Sopimus

Mikä on § 1256 -sopimus?

Section 1256 -sopimus on Internal Revenue Code (IRC) -lain mukaan säännellyksi futuurisopimukseksi, valuuttasopimukseksi, ei-osakeoptioksi, jälleenmyyjän osakeoptioksi tai välittäjän arvopaperifutuurisopimukseksi määritelty sijoitustyyppi. Pykälän 1256 mukaisesta sopimuksesta tekee ainutlaatuisen se, että jokaista verovelvollisen verovuoden lopussa hallussa olevaa sopimusta käsitellään ikään kuin se olisi myyty sen käypään markkina-arvoon, ja voittoja tai tappioita käsitellään joko lyhyt- tai pitkäaikaisina. pääomavoitot .

Sopimusten luvun 1256 ymmärtäminen

Tässä on opettavainen esimerkki optiokaupan käytöstä: Straddle on strategia, joka sisältää sopimuksia, jotka tasoittavat tappioriskin toisistaan.Esimerkiksi jos elinkeinonharjoittaja ostaa sekä osto- että myyntioption samalle sijoitusomaisuudelle samalla hänen sijoituksensa tunnetaan konttina.

Pykälän 1256 sopimukset estävät verotukselliset haja-alueet, jotka lykkäävät tuloja ja muuttavat lyhytaikaiset myyntivoitot pitkäaikaisiksi myyntivoitoksi. Tarkempia tietoja pykälän 1256 sopimuksista löytyy alaotsikosta A (Tuloverot), luvusta 1 (normaalit verot ja lisämaksut), alaluvusta P (pääomavoitot ja -tappiot), osasta IV (erityissäännöt myyntivoittojen ja -tappioiden määrittämiseksi). IRC .

Internal Revenue Service (IRS) vastaa IRC:n käyttöönotosta .

Mark-to-Market

Futureilla , futuurioptioilla ja laajapohjaisilla indeksioptioilla käyvien kauppiaiden on oltava tietoisia § 1256 -sopimuksista . Nämä edellä määritellyt sopimukset on arvostettava markkinahintaan, jos ne ovat voimassa verovuoden loppuun asti. Sopimusten käypään markkina -arvoon perustuva voitto tai tappio on laskettava riippumatta siitä, myytiinkö ne todellisuudessa myyntivoitolla tai -tappiolla. Markkina-arvoinen voitto/tappio on tosiasiallisesti realisoitumaton, mutta se on ilmoitettava elinkeinonharjoittajan veroilmoituksessa. Kun positio on suljettu todellisuudessa realisoituneen voiton /tappion vuoksi, aiemmassa veroilmoituksessa jo ilmoitettu summa huomioidaan turhan ilmoituksen välttämiseksi .

Pesumyynti ei koske pykälän 1256 sopimuksia, koska ne on merkitty markkinahintaan .

Lomake 6781

Sijoittajat raportoivat luvun 1256 sopimussijoitusten voitot ja tappiot käyttämällä lomaketta 6781,. mutta suojaustransaktiot käsitellään eri tavalla. Koska nämä sopimukset katsotaan myydyiksi joka vuosi, kohde-etuuden hallinta-aika ei määritä, onko voitto tai tappio lyhyt vai pitkäaikainen, vaan kaikkien näiden sopimusten voittojen ja tappioiden katsotaan olevan 60 % pitkiä. aikavälillä ja 40 % lyhyellä aikavälillä. Toisin sanoen pykälän 1256 sopimukset sallivat sijoittajan tai elinkeinonharjoittajan ottaa 60 prosenttia voitosta edullisemmalla pitkän aikavälin verokannalla, vaikka sopimus olisi ollut voimassa vain vuoden tai vähemmän .

Oletetaan esimerkiksi, että elinkeinonharjoittaja osti säännellyn futuurisopimuksen 5. toukokuuta 2017 hintaan 25 000 dollaria. Verovuoden lopussa, 31. joulukuuta, hänellä on edelleen sopimus salkussaan ja sen arvo on 29 000 dollaria. Hänen markkinavoittonsa on 4 000 dollaria, ja hän ilmoittaa tämän lomakkeella 6781, jota käsitellään 60 % pitkäaikaisena ja 40 % lyhytaikaisena pääomavoitona. 30. tammikuuta 2018 hän myi pitkän positionsa 28 000 dollarilla. Koska hän on jo kirjannut 4 000 dollarin voiton vuoden 2017 veroilmoituksessaan, hän kirjaa 1 000 dollarin tappion (laskettu 28 000 dollarilla miinus 29 000 dollaria) vuoden 2018 veroilmoitukseensa, jota käsitellään 60 % pitkäaikaisena ja 40 % lyhytaikaisena pääomatappiona.

Lomakkeessa 6781 on erilliset osiot straddleille ja 1256 sopimuksille, mikä tarkoittaa, että sijoittajien on yksilöitävä käytettävä sijoitustyyppi. Lomakkeen osassa I edellytetään, että 1256 §:n mukaiset sijoitusvoitot ja -tappiot on ilmoitettava joko todellisella hinnalla, jolla sijoitus myytiin, tai 31. joulukuuta vahvistettuun markkinahintaan. Lomakkeen osassa II vaaditaan elinkeinonharjoittajan konttien tappiot Ilmoitetaan osassa A ja voitot lasketaan jaksossa B. Osa III on kirjattu kaikista verovuoden lopussa hallussa olevista positioista kirjaamattomista voitoista, mutta se on suoritettava vain, jos positiosta kirjataan tappiota .

Kohokohdat

• Pykälän 1256 sopimuksessa määritellään johdannaisinstrumenttiin tehty sijoitus, jolloin, jos sopimus on omistuksessa vuoden lopussa, se käsitellään myytynä käypään arvoon vuoden lopussa.

• Kuvitteellisesta myynnistä saatua implisiittistä voittoa tai tappiota käsitellään lyhyen tai pitkän aikavälin myyntivoittoina tai -tappioina.

• 1256 §:ää käytetään estämään johdannaissopimusten manipulointi tai niiden käyttö verotuksen välttämiseksi.