Sekcja 1256 Umowa

Co to jest umowa z sekcji 1256?

Kontrakt na podstawie sekcji 1256 to rodzaj inwestycji zdefiniowany przez Internal Revenue Code (IRC) jako regulowany kontrakt futures, kontrakt walutowy, opcja nieudziałowa, opcja kapitałowa dealera lub kontrakt futures na papiery wartościowe dealera. To, co sprawia, że umowa z sekcji 1256 jest wyjątkowa, to fakt, że każda umowa posiadana przez podatnika na koniec roku podatkowego jest traktowana tak, jakby została sprzedana za godziwą wartość rynkową, a zyski lub straty są traktowane jako krótko- lub długoterminowe zyski kapitałowe .

Zrozumienie kontraktów sekcji 1256

Oto pouczający przykład z wykorzystaniem handlu opcjami: Straddle to strategia , która obejmuje utrzymywanie kontraktów, które równoważą ryzyko straty między sobą . jednocześnie jego inwestycja znana jest jako straddle.

Kontrakty zawarte w paragrafie 1256 zapobiegają umotywowanym opodatkowaniem rozwiązaniach, które odroczyłyby dochód i zamieniłyby krótkoterminowe zyski kapitałowe na długoterminowe zyski kapitałowe. Bardziej szczegółowe informacje na temat umów określonych w sekcji 1256 można znaleźć w podtytule A (Podatki dochodowe), rozdziale 1 (Podatki normalne i podatki dodatkowe), podrozdziale P (Zyski i straty kapitałowe), części IV (Szczególne zasady określania zysków i strat kapitałowych) IRC .

Za wdrożenie IRC odpowiada urząd skarbowy (IRS).

Znak na rynku

Handlowcy, którzy handlują kontraktami futures,. opcjami futures i opcjami na indeksy oparte na szerokiej bazie, muszą być świadomi kontraktów z sekcji 1256. Kontrakty te, jak określono powyżej, muszą być wyceniane według wartości rynkowej,. jeśli są utrzymywane do końca roku podatkowego. Zysk lub stratę z wartości godziwej kontraktów należy obliczać niezależnie od tego, czy zostały one faktycznie sprzedane z zyskiem lub stratą kapitałową . Zysk/strata wycena według wartości rynkowej jest w rzeczywistości niezrealizowana, ale musi zostać zgłoszona w zeznaniu podatkowym przedsiębiorcy. Po faktycznym zamknięciu pozycji z powodu zrealizowanego zysku /straty, kwota już zgłoszona w poprzednim zeznaniu podatkowym jest uwzględniana w celu uniknięcia zbędnego raportu .

Sprzedaż prania nie ma zastosowania do umów z sekcji 1256, ponieważ są one wycenione na rynek .

Formularz 6781

Inwestorzy zgłaszają zyski i straty dla inwestycji kontraktowych z sekcji 1256 za pomocą formularza 6781,. ale transakcje zabezpieczające są traktowane inaczej. Ponieważ kontrakty te uważa się za sprzedane co roku, okres utrzymywania bazowego składnika aktywów nie określa, czy zysk lub strata jest krótkoterminowa czy długoterminowa, a wszystkie zyski i straty z tych kontraktów są uważane za 60% długie. terminowe i 40% krótkoterminowe. Innymi słowy, kontrakty sekcji 1256 pozwalają inwestorowi lub przedsiębiorcy na uzyskanie 60% zysku przy korzystniejszej długoterminowej stawce podatkowej, nawet jeśli umowa była zawarta tylko przez rok lub krócej .

Załóżmy na przykład, że inwestor kupił regulowany kontrakt futures 5 maja 2017 r. za 25 000 USD. Na koniec roku podatkowego, 31 grudnia, nadal ma kontrakt w swoim portfelu i jest wyceniany na 29 000 USD. Jego zysk rynkowy wynosi 4000 USD i zgłasza to na formularzu 6781, traktowane jako 60% długoterminowy i 40% krótkoterminowy zysk kapitałowy. 30 stycznia 2018 r. sprzedaje swoją długą pozycję za 28 000 $. Ponieważ rozpoznał już zysk w wysokości 4 000 USD w zeznaniu podatkowym z 2017 r., odnotuje stratę w wysokości 1000 USD (obliczoną jako 28 000 USD minus 29 000 USD) w zeznaniu podatkowym z 2018 r., traktowaną jako 60% długoterminowa i 40% krótkoterminowa strata kapitałowa.

Formularz 6781 ma oddzielne sekcje dla kontraktów straddle i sekcji 1256, co oznacza, że inwestorzy muszą określić konkretny rodzaj używanej inwestycji. Część I formularza wymaga, aby zyski i straty z tytułu inwestycji zawarte w sekcji 1256 były zgłaszane albo po rzeczywistej cenie, za którą inwestycja została sprzedana, albo po cenie rynkowej ustalonej w dniu 31 grudnia. Część II formularza wymaga, aby straty na pozycji inwestora należy zgłosić w części A, a zyski obliczone w części B. Część III dotyczy wszelkich nieujętych zysków na pozycjach utrzymywanych na koniec roku podatkowego, ale należy ją wypełnić tylko w przypadku rozpoznania straty na pozycji .

Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Kontrakt na podstawie sekcji 1256 określa inwestycję w instrument pochodny, przy czym jeśli kontrakt jest utrzymywany na koniec roku, jest traktowany jako sprzedany według wartości rynkowej na koniec roku.

• Zakładany zysk lub stratę z fikcyjnej sprzedaży traktuje się jako krótko- lub długoterminowe zyski lub straty kapitałowe.

• Sekcja 1256 służy do zapobiegania manipulacji kontraktami na instrumenty pochodne lub ich wykorzystaniu w celu uniknięcia opodatkowania.