Afsnit 1256 Kontrakt
Hvad er en Section 1256-kontrakt?
En Section 1256-kontrakt er en type investering, der er defineret af Internal Revenue Code (IRC) som en reguleret futureskontrakt, udenlandsk valutakontrakt, ikke-aktieoption, forhandleraktieoption eller futureskontrakt for forhandlerværdipapirer. Det, der gør en Section 1256-kontrakt unik, er, at hver kontrakt, som en skatteyder ejer ved udgangen af skatteåret, behandles, som om den blev solgt til sin rimelige markedsværdi, og gevinster eller tab behandles som enten kortsigtet eller langsigtet kapitalgevinster .
Forståelse af afsnit 1256 kontrakter
Her er et lærerigt eksempel ved brug af optionshandel: En straddle er en strategi, der involverer at holde kontrakter, der opvejer risikoen for tab fra hinanden. Hvis en erhvervsdrivende f.eks. køber både en call-option og en put-option for det samme investeringsaktiv på samtidig er hans investering kendt som en straddle.
Afsnit 1256-kontrakter forhindrer skattemotiverede grænseoverskridelser, der ville udskyde indkomst og konvertere kortsigtede kapitalgevinster til langsigtede kapitalgevinster. Mere specifik information om § 1256-kontrakter kan findes i undertitel A (indkomstskatter), kapitel 1 (normale skatter og tillægsskatter), underkapitel P (kapitalgevinster og -tab), del IV (særlige regler for fastsættelse af kursgevinster og -tab) i IRC .
Internal Revenue Service (IRS) er ansvarlig for implementering af IRC .
##Mark-to-Market
Handlende, der handler med futures,. futures-optioner og bredt baserede indeksoptioner, skal være opmærksomme på Section 1256-kontrakter. Disse kontrakter, som defineret ovenfor, skal være markedsmærkede, hvis de holdes indtil udgangen af skatteåret. En fortjeneste eller et tab på kontrakternes dagsværdi bør beregnes, uanset om de faktisk blev solgt med kursgevinst eller -tab. Mark-to-market fortjenesten/tabet er reelt urealiseret, men skal indberettes på den erhvervsdrivendes selvangivelse. Efter at positionen er lukket i virkeligheden for en realiseret gevinst /tab, indregnes det beløb, der allerede er indberettet på a priori selvangivelsen for at undgå overflødig indberetning .
Vaskesalg gælder ikke for Section 1256-kontrakter, fordi de er markedsmærkede .
Formular 6781
Investorer rapporterer gevinster og tab for Section 1256-kontraktinvesteringer ved at bruge Form 6781,. men sikringstransaktioner behandles forskelligt. Da disse kontrakter anses for at blive solgt hvert år, afgør besiddelsesperioden for det underliggende aktiv ikke, om gevinsten eller tabet er kortsigtet eller langsigtet, snarere anses alle gevinster og tab på disse kontrakter for at være 60 % lange. sigt og 40 % kort sigt. Med andre ord tillader Section 1256-kontrakter en investor eller erhvervsdrivende at tage 60 % af overskuddet til den mere gunstige langsigtede skattesats, selvom kontrakten kun blev holdt i et år eller mindre .
Antag for eksempel, at en erhvervsdrivende købte en reguleret futureskontrakt den 5. maj 2017 for $25.000. Ved udgangen af skatteåret, dec. 31, har han stadig kontrakten i sin portefølje, og den er vurderet til $29.000. Hans mark-to-market profit er $4.000, og han rapporterer dette på Form 6781, behandlet som 60 % langsigtet og 40 % kortsigtet kapitalgevinst. Den Jan. 30, 2018, sælger han sin lange position for $28.000. Da han allerede har anerkendt en gevinst på 4.000 USD på sin selvangivelse for 2017, vil han registrere et tab på 1.000 USD (beregnet som 28.000 USD minus 29.000 USD) på sin selvangivelse for 2018, behandlet som 60 % langsigtet og 40 % kortsigtet kapitaltab.
Form 6781 har separate sektioner for straddles og sektion 1256-kontrakter, hvilket betyder, at investorer skal identificere den specifikke type investering, der anvendes. Del I af formularen kræver, at Section 1256 investeringsgevinster og -tab rapporteres til enten den faktiske pris på investeringen, der blev solgt for, eller den mark-to-market-pris, der blev fastsat i december. 31. Del II af skemaet kræver, at tabene på den erhvervsdrivendes straddles indberettes i afsnit A, og gevinster beregnes i afsnit B. Del III er fastsat for eventuelle ikke-indregnede gevinster på positioner, der besiddes ved udgangen af skatteåret, men det skal kun udfyldes, hvis der indregnes et tab på en position .
##Højdepunkter
En Section 1256-kontrakt specificerer en investering foretaget i et derivatinstrument, hvorved kontrakten, hvis kontrakten holdes ved årets udgang, behandles som solgt til dagsværdi ved årets udgang.
Den underforståede fortjeneste eller tab fra det fiktive salg behandles som kort- eller langsigtede kursgevinster eller -tab.
Sektion 1256 bruges til at forhindre manipulation af derivatkontrakter eller deres brug heraf for at undgå beskatning.
