Bölüm 1256 Sözleşme
Bölüm 1256 Sözleşmesi Nedir?
İç Gelir Kodu (IRC) tarafından düzenlenmiş bir vadeli işlem sözleşmesi, döviz sözleşmesi, özsermaye dışı seçenek, bayi öz sermaye seçeneği veya bayi menkul kıymetleri vadeli işlem sözleşmesi olarak tanımlanan bir yatırım türüdür . Bölüm 1256 sözleşmesini benzersiz kılan şey, vergi yılının sonunda bir vergi mükellefi tarafından düzenlenen her bir sözleşmenin, adil piyasa değeri üzerinden satılmış gibi muamele görmesi ve kazanç veya kayıpların kısa vadeli veya uzun vadeli olarak muamele görmesidir. sermaye kazançları .
Bölüm 1256 Sözleşmelerini Anlama
Opsiyon ticaretini kullanan öğretici bir örnek: İkiye ayrılan bir strateji, birbirinden zarar riskini dengeleyen sözleşmeleri tutmayı içeren bir stratejidir. Örneğin , bir tüccar aynı yatırım varlığı için aynı anda hem alım opsiyonu hem de satım opsiyonu satın alırsa. Aynı zamanda, yatırımı bir straddle olarak bilinir.
kısa vadeli sermaye kazançlarını uzun vadeli sermaye kazançlarına dönüştürecek vergi saikli ikilemleri önler . Bölüm 1256 sözleşmeleri hakkında daha ayrıntılı bilgi, Alt Başlık A (Gelir Vergileri), Bölüm 1 (Normal Vergiler ve Ek Vergiler), Alt Bölüm P (Sermaye Kazançları ve Zararları), Bölüm IV (Sermaye Kazanç ve Zararlarının Belirlenmesi için Özel Kurallar) içinde bulunabilir. IRC
IRC'nin uygulanmasından İç Gelir Servisi (IRS) sorumludur .
Pazardan Pazara
Vadeli işlemler,. vadeli işlem seçenekleri ve geniş tabanlı endeks seçenekleri ticareti yapan yatırımcıların Bölüm 1256 sözleşmelerinden haberdar olmaları gerekir. Yukarıda tanımlandığı gibi bu sözleşmeler, vergi yılının sonuna kadar tutuldukları takdirde, piyasaya sürülmelidir. Sözleşmelerin gerçekten bir sermaye kazancı veya zararı için satılıp satılmadığına bakılmaksızın, sözleşmelerin adil piyasa değeri üzerinden bir kar veya zarar hesaplanmalıdır. Piyasaya göre değerleme karı/zararı gerçekte gerçekleşmemiştir ancak tüccarın vergi beyannamesinde bildirilmelidir. Gerçekleşen bir kazanç /kayıp için pozisyon fiilen kapatıldıktan sonra, gereksiz rapordan kaçınmak için önceden vergi beyannamesinde rapor edilen tutar hesaba katılır .
Yıkama satışları,. pazara yönelik olduklarından Bölüm 1256 sözleşmeleri için geçerli değildir .
Form 6781
Form 6781'i kullanarak bildirir , ancak riskten korunma işlemleri farklı şekilde ele alınır. Bu sözleşmelerin her yıl satıldığı kabul edildiğinden , dayanak varlığın elde tutma süresi,. kazanç veya kaybın kısa vadeli mi yoksa uzun vadeli mi olduğunu belirlemez, aksine bu sözleşmelerdeki tüm kazanç ve kayıpların %60'ı uzun vadeli olarak kabul edilir. vadeli ve %40 kısa vadeli. Diğer bir deyişle, Bölüm 1256 sözleşmeleri, sözleşme yalnızca bir yıl veya daha kısa süreyle tutulmuş olsa bile, bir yatırımcı veya tüccarın kârın %60'ını daha uygun uzun vadeli vergi oranından almasına izin verir .
Örneğin, bir tüccarın 5 Mayıs 2017'de 25.000 ABD Doları karşılığında düzenlenmiş bir vadeli işlem sözleşmesi satın aldığını varsayalım. 31 Aralık vergi yılının sonunda, hala portföyünde sözleşmesi var ve 29.000$ değerinde. Piyasaya göre kârı 4.000$'dır ve bunu Form 6781'de rapor eder, %60 uzun vadeli ve %40 kısa vadeli sermaye kazancı olarak işlem görür. 30 Ocak 2018'de uzun pozisyonunu 28.000 dolara satıyor. 2017 vergi beyannamesinde zaten 4.000 $ kazanç elde ettiği için, 2018 vergi beyannamesinde %60 uzun vadeli ve %40 kısa vadeli sermaye kaybı olarak değerlendirilen 1.000 $ zarar (28.000 ABD Doları eksi 29.000 ABD Doları olarak hesaplanmıştır) kaydedecektir.
Form 6781'de, payandalar ve Bölüm 1256 Sözleşmeleri için ayrı bölümler bulunur; bu, yatırımcıların kullanılan belirli yatırım türünü tanımlaması gerektiği anlamına gelir. Formun I. Kısmı, Bölüm 1256 yatırım kazançları ve kayıplarının ya yatırımın satıldığı fiili fiyattan ya da 31 Aralık'ta belirlenen piyasa fiyatından raporlanmasını gerektirir. Formun II. Kısmı, tüccarın iki ayağındaki kayıpları gerektirir. Bölüm A'da rapor edilmeli ve kazançlar Bölüm B'de hesaplanmalıdır. Bölüm III, vergi yılının sonunda tutulan pozisyonlarda tanınmayan kazançlar için sağlanır, ancak yalnızca bir pozisyonda bir kayıp muhasebeleştirilirse tamamlanması gerekir .
Öne Çıkanlar
Bölüm 1256 sözleşmesi, türev araçlara yapılan bir yatırımı belirtir ve bu sayede sözleşme yıl sonunda elde tutulursa, yıl sonunda adil piyasa değerinden satılmış olarak kabul edilir.
Hayali satıştan elde edilen zımni kar veya zarar, kısa veya uzun vadeli sermaye kazançları veya kayıpları olarak değerlendirilir.
Bölüm 1256, türev sözleşmelerinin manipüle edilmesini veya vergilendirmeyi önlemek için bunların kullanımını önlemek için kullanılır.
