القسم 1256 العقد
ما هو عقد القسم 1256؟
عقد القسم 1256 هو نوع من الاستثمار يحدده قانون الإيرادات الداخلية (IRC) كعقد آجل منظم أو عقد عملة أجنبية أو خيار غير حقوق ملكية أو خيار أسهم تاجر أو عقد آجل للأوراق المالية للتاجر. ما يجعل العقد 1256 فريدًا هو أن كل عقد يحتفظ به دافع الضرائب في نهاية السنة الضريبية يتم التعامل معه كما لو تم بيعه بقيمته السوقية العادلة ، ويتم التعامل مع المكاسب أو الخسائر على أنها إما قصيرة الأجل أو طويلة الأجل مكاسب رأس المال .
فهم عقود القسم 1256
إليك مثالًا تعليميًا باستخدام تداول الخيارات: إن straddle هي إستراتيجية تتضمن عقد عقود تعوض مخاطر الخسارة من بعضها البعض. على سبيل المثال ، إذا اشترى المتداول كلاً من خيار الشراء وخيار البيع لنفس الأصل الاستثماري في في الوقت نفسه ، يُعرف استثماره باسم straddle.
تمنع عقود القسم 1256 النطاقات ذات الدوافع الضريبية التي من شأنها تأجيل الدخل وتحويل مكاسب رأس المال قصيرة الأجل إلى مكاسب رأسمالية طويلة الأجل. يمكن العثور على مزيد من المعلومات المحددة حول عقود القسم 1256 في العنوان الفرعي أ (ضرائب الدخل) ، الفصل 1 (الضرائب العادية والضرائب الإضافية) ، الفصل الفرعي ع (مكاسب وخسائر رأس المال) ، الجزء الرابع (قواعد خاصة لتحديد مكاسب وخسائر رأس المال) من IRC .
دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) هي المسؤولة عن تنفيذ IRC .
وضع علامة على السوق
يجب أن يكون المتداولون الذين يتداولون في العقود الآجلة وخيارات العقود الآجلة وخيارات المؤشرات ذات القاعدة العريضة على دراية بعقود القسم 1256. يجب وضع علامة على هذه العقود ، كما هو محدد أعلاه ، في السوق إذا تم الاحتفاظ بها حتى نهاية السنة الضريبية. يجب احتساب ربح أو خسارة على القيمة السوقية العادلة للعقود بغض النظر عما إذا تم بيعها بالفعل من أجل ربح أو خسارة رأسمالية . إن الربح / الخسارة من علامة إلى السوق غير محققة في الواقع ولكن يجب الإبلاغ عنها في الإقرار الضريبي للمتداول. بعد إغلاق المركز في الواقع لتحقيق مكاسب / خسارة محققة ، يتم أخذ المبلغ المبلغ عنه بالفعل في الإقرار الضريبي السابق في الاعتبار لتجنب التقارير الزائدة عن الحاجة .
مبيعات الغسل على عقود القسم 1256 لأنها محددة بالسوق .
نموذج 6781
يقوم المستثمرون بالإبلاغ عن المكاسب والخسائر لاستثمارات عقود القسم 1256 باستخدام النموذج 6781 ، ولكن يتم التعامل مع معاملات التحوط بشكل مختلف. نظرًا لأن هذه العقود تُباع كل عام ، فإن فترة الاحتفاظ بالأصل الأساسي لا تحدد ما إذا كان الربح أو الخسارة قصير الأجل أم طويل الأجل أم لا ، بل تعتبر جميع المكاسب والخسائر في هذه العقود طويلة بنسبة 60 ٪ المدى و 40٪ على المدى القصير. بعبارة أخرى ، تسمح عقود القسم 1256 للمستثمر أو المتداول بالحصول على 60٪ من الربح بمعدل ضريبي طويل الأجل أكثر ملاءمة حتى لو تم عقد العقد لمدة عام أو أقل فقط .
على سبيل المثال ، افترض أن تاجرًا اشترى عقدًا آجلًا منظمًا في 5 مايو 2017 مقابل 25000 دولار. في نهاية السنة الضريبية ، 31 ديسمبر ، لا يزال لديه العقد في محفظته وتبلغ قيمته 29000 دولار. يبلغ ربحه في السوق 4000 دولار ، وهو يقدم تقريرًا بذلك في نموذج 6781 ، ويتم التعامل معه على أنه مكاسب رأسمالية طويلة الأجل بنسبة 60٪ و 40٪ على المدى القصير. في 30 يناير 2018 ، باع مركزه الطويل مقابل 28000 دولار. نظرًا لأنه قد اعترف بالفعل بمكاسب قدرها 4000 دولار على إقراره الضريبي لعام 2017 ، فسوف يسجل خسارة قدرها 1000 دولار (محسوبة على 28000 دولار مطروحًا منها 29000 دولار) في إقراره الضريبي لعام 2018 ، والذي يتم التعامل معه على أنه 60 ٪ طويل الأجل و 40 ٪ خسارة رأس المال قصيرة الأجل.
يحتوي النموذج 6781 على أقسام منفصلة للمناطق وعقود القسم 1256 ، مما يعني أنه يتعين على المستثمرين تحديد نوع الاستثمار المحدد المستخدم. يتطلب الجزء الأول من النموذج الإبلاغ عن مكاسب وخسائر الاستثمار في القسم 1256 إما بالسعر الفعلي الذي تم بيع الاستثمار به أو بالسعر المحدد بالسوق المحدد في 31 ديسمبر. ويتطلب الجزء الثاني من النموذج الخسائر على نطاقات التاجر يتم الإبلاغ عنها في القسم (أ) والمكاسب المحسوبة في القسم (ب). الجزء الثالث مخصص لأية مكاسب غير معترف بها على المراكز المحتفظ بها في نهاية السنة الضريبية ، ولكن يجب إكمالها فقط إذا تم الاعتراف بالخسارة في المركز .
يسلط الضوء
يحدد العقد بالقسم 1256 استثمارًا في أداة مشتقات حيث إذا كان العقد محتفظًا به في نهاية السنة ، فإنه يعامل على أنه مباع بالقيمة السوقية العادلة في نهاية السنة.
يتم التعامل مع الربح أو الخسارة الضمنية من البيع الوهمي على أنها أرباح أو خسائر رأسمالية قصيرة أو طويلة الأجل.
القسم 1256 يستخدم لمنع التلاعب بعقود المشتقات أو استخدامها لتجنب الضرائب.
