Avsnitt 1256 Kontrakt

Vad är ett avsnitt 1256-kontrakt?

Ett Section 1256-kontrakt är en typ av investering som definieras av Internal Revenue Code (IRC) som ett reglerat terminskontrakt, valutakontrakt, icke-aktieoption, återförsäljaraktieoption eller återförsäljares värdepappersterminskontrakt. Det som gör ett Section 1256-kontrakt unikt är att varje kontrakt som innehas av en skattebetalare i slutet av skatteåret behandlas som om det såldes för sitt verkliga marknadsvärde, och vinster eller förluster behandlas som antingen kortsiktigt eller långsiktigt kapitalvinster .

Förstå Avsnitt 1256 Kontrakt

Här är ett lärorikt exempel på användning av optionshandel: En straddle är en strategi som innebär att man håller kontrakt som kompenserar risken för förlust från varandra. Om en handlare till exempel köper både en köpoption och en säljoption för samma investeringstillgång vid samtidigt är hans investering känd som en straddle.

Avsnitt 1256-kontrakt förhindrar skattemotiverade gränsöverskridanden som skulle skjuta upp inkomster och omvandla kortsiktiga kapitalvinster till långsiktiga kapitalvinster. Mer specifik information om Section 1256-kontrakt finns i underrubrik A (inkomstskatter), kapitel 1 (normala skatter och tilläggsskatter), underkapitel P (kapitalvinster och kapitalförluster), del IV (särskilda regler för bestämning av kapitalvinster och kapitalförluster) i IRC .

Internal Revenue Service (IRS) ansvarar för implementeringen av IRC .

##Mark-to-Market

Handlare som handlar med terminer,. terminsoptioner och breda indexoptioner måste vara medvetna om Section 1256-kontrakt. Dessa kontrakt, enligt definitionen ovan, måste vara marknadsvärderade om de innehas till och med slutet av beskattningsåret. En vinst eller förlust på det verkliga marknadsvärdet av kontrakten bör beräknas oavsett om de faktiskt såldes för en realisationsvinst eller förlust. Mark-to-market vinsten/förlusten är egentligen orealiserad men ska redovisas på näringsidkarens deklaration. Efter att positionen är stängd i verkligheten för en realiserad vinst /förlust, tas det belopp som redan redovisats på a priori deklaration in för att undvika överflödig rapport .

Tvättförsäljning gäller inte Section 1256-kontrakt eftersom de är marknadsmärkta .

Blankett 6781

Investerare rapporterar vinster och förluster för Section 1256-kontraktsinvesteringar genom att använda Form 6781,. men säkringstransaktioner behandlas annorlunda. Eftersom dessa kontrakt anses säljas varje år, avgör inte innehavsperioden för den underliggande tillgången om vinsten eller förlusten är kortsiktig eller långfristig, utan alla vinster och förluster på dessa kontrakt anses vara 60 % långa. sikt och 40 % kort sikt. Med andra ord tillåter Section 1256-kontrakt en investerare eller näringsidkare att ta 60 % av vinsten till den mer förmånliga långsiktiga skattesatsen även om kontraktet bara hölls i ett år eller mindre .

Anta till exempel att en handlare köpte ett reglerat terminskontrakt den 5 maj 2017 för $25 000. Vid utgången av beskattningsåret, dec. 31 har han fortfarande kontraktet i sin portfölj och det är värderat till $29 000. Hans mark-to-market-vinst är $4 000 och han rapporterar detta på Form 6781, behandlad som 60 % långsiktig och 40 % kortsiktig kapitalvinst. Den Jan. 30, 2018, säljer han sin långa position för $28 000. Eftersom han redan har redovisat en vinst på 4 000 USD på sin skattedeklaration för 2017, kommer han att registrera en förlust på 1 000 USD (beräknat som 28 000 USD minus 29 000 USD) på sin skattedeklaration 2018, behandlad som 60 % långfristig och 40 % kortsiktig kapitalförlust.

Form 6781 har separata sektioner för straddles och sektion 1256-kontrakt, vilket innebär att investerare måste identifiera den specifika typ av investering som används. Del I av formuläret kräver att investeringsvinster och -förluster i avsnitt 1256 rapporteras till antingen det faktiska priset som investeringen såldes för eller marknadspriset som fastställdes i december. 31. Del II av formuläret kräver att förlusterna på näringsidkarens straddles redovisas i avsnitt A och vinster beräknas i avsnitt B. Del III tillhandahålls för eventuella oredovisade vinster på positioner som innehas i slutet av beskattningsåret, men det måste bara fullföljas om en förlust redovisas på en position .

##Höjdpunkter

Ett avtal enligt Section 1256 specificerar en investering gjord i ett derivatinstrument varvid om kontraktet innehas vid årsskiftet behandlas det som sålt till verkligt marknadsvärde vid årsskiftet.
Den underförstådda vinsten eller förlusten från den fiktiva försäljningen behandlas som kort- eller långfristiga kapitalvinster eller förluster.
Avsnitt 1256 används för att förhindra manipulation av derivatkontrakt, eller deras användning därav, för att undvika beskattning.