§ 1256 Vertrag

Was ist ein Vertrag gemäß Abschnitt 1256?

Ein Kontrakt gemäß Section 1256 ist eine Art von Anlage, die vom Internal Revenue Code (IRC) als regulierter Futures-Kontrakt, Devisenkontrakt, Non-Equity-Option, Dealer-Equity-Option oder Dealer-Securities-Futures-Kontrakt definiert wird. Was einen Vertrag nach Section 1256 einzigartig macht, ist, dass jeder Vertrag, der am Ende des Steuerjahres von einem Steuerzahler gehalten wird, so behandelt wird, als ob er zu seinem fairen Marktwert verkauft worden wäre, und Gewinne oder Verluste entweder als kurzfristig oder als langfristig behandelt werden Kapitalgewinne .

Verständnis von Abschnitt 1256-Verträgen

ein aufschlussreiches Beispiel für den Optionshandel: Ein Straddle ist eine Strategie, bei der Kontrakte gehalten werden, die das Verlustrisiko voneinander ausgleichen Gleichzeitig wird seine Investition als Straddle bezeichnet.

Section 1256-Verträge verhindern steuermotivierte Straddles, die Einkommen aufschieben und kurzfristige Kapitalgewinne in langfristige Kapitalgewinne umwandeln würden. Genauere Informationen zu Verträgen nach Section 1256 finden Sie in Subtitle A (Income Taxes), Chapter 1 (Normal Taxes and Surtaxes), Subchapter P (Capital Gains and Losses), Part IV (Special Rules for Determining Capital Gains and Losses) des IRC .

Der Internal Revenue Service (IRS) ist für die Umsetzung des IRC verantwortlich .

Mark-to-Market

Händler, die mit Futures,. Futures-Optionen und breit angelegten Indexoptionen handeln, müssen sich der Section-1256-Kontrakte bewusst sein. Diese Kontrakte, wie oben definiert, müssen zu Marktpreisen bewertet werden,. wenn sie bis zum Ende des Steuerjahres gehalten werden. Ein Gewinn oder Verlust aus dem beizulegenden Zeitwert der Kontrakte sollte unabhängig davon berechnet werden, ob sie tatsächlich mit einem Kapitalgewinn oder -verlust verkauft wurden. Der Mark-to-Market-Gewinn/-Verlust ist tatsächlich nicht realisiert, muss aber in der Steuererklärung des Händlers ausgewiesen werden. Nachdem die Position tatsächlich für einen realisierten Gewinn /Verlust geschlossen wurde, wird der bereits in einer früheren Steuererklärung ausgewiesene Betrag berücksichtigt, um eine redundante Meldung zu vermeiden

Waschverkäufe gelten nicht für Verträge nach Abschnitt 1256, da sie marktgerecht sind .

Formular 6781

Anleger melden Gewinne und Verluste für Contract Investments gemäß Section 1256 unter Verwendung des Formulars 6781,. aber Hedging-Transaktionen werden anders behandelt. Da davon ausgegangen wird, dass diese Kontrakte jedes Jahr verkauft werden, bestimmt die Haltedauer des Basiswerts nicht, ob der Gewinn oder Verlust kurzfristig oder langfristig ist, vielmehr werden alle Gewinne und Verluste aus diesen Kontrakten zu 60 % als langfristig betrachtet befristet und 40 % kurzfristig. Mit anderen Worten, Section 1256-Verträge erlauben es einem Investor oder Händler, 60 % des Gewinns zum günstigeren langfristigen Steuersatz zu nehmen, selbst wenn der Vertrag nur ein Jahr oder weniger gehalten wurde .

Angenommen, ein Händler hat am 5. Mai 2017 einen regulierten Terminkontrakt für 25.000 $ gekauft. Am Ende des Steuerjahres, dem 31. Dezember, hat er den Vertrag immer noch in seinem Portfolio und er hat einen Wert von 29.000 US-Dollar. Sein Mark-to-Market-Gewinn beträgt 4.000 $ und er meldet dies auf Formular 6781, behandelt als 60 % langfristiger und 40 % kurzfristiger Kapitalgewinn. Am 30. Januar 2018 verkauft er seine Long-Position für 28.000 $. Da er in seiner Steuererklärung für 2017 bereits einen Gewinn von 4.000 $ ausgewiesen hat, wird er in seiner Steuererklärung für 2018 einen Verlust von 1.000 $ (berechnet als 28.000 $ minus 29.000 $) verbuchen, der zu 60 % als langfristiger und zu 40 % als kurzfristiger Kapitalverlust behandelt wird.

Formular 6781 hat separate Abschnitte für Straddles und Section 1256 Contracts, was bedeutet, dass Anleger die spezifische Art der verwendeten Anlage identifizieren müssen. Teil I des Formulars verlangt, dass Anlagegewinne und -verluste gemäß Abschnitt 1256 entweder zum tatsächlichen Preis, zu dem die Anlage verkauft wurde, oder zum am 31. Dezember festgestellten Mark-to-Market-Preis gemeldet werden. Teil II des Formulars verlangt, dass die Verluste auf den Straddles des Händlers anfallen in Abschnitt A gemeldet und Gewinne in Abschnitt B berechnet werden. Teil III wird für alle nicht erfassten Gewinne aus Positionen bereitgestellt, die am Ende des Steuerjahres gehalten werden, aber er muss nur ausgefüllt werden, wenn ein Verlust für eine Position erfasst wird .

Höhepunkte

• Ein Vertrag gemäß Section 1256 spezifiziert eine Investition in ein derivatives Instrument, wobei, wenn der Vertrag am Jahresende gehalten wird, er als zum fairen Marktwert am Jahresende verkauft behandelt wird.

• Der implizite Gewinn oder Verlust aus dem fiktiven Verkauf wird als kurz- oder langfristiger Kapitalgewinn oder -verlust behandelt.

• Abschnitt 1256 wird verwendet, um die Manipulation von Derivatekontrakten oder deren Verwendung zu verhindern, um eine Besteuerung zu vermeiden.