Revisionsspor
Hvad er et revisionsspor?
Et revisionsspor er en trin-for-trin registrering, hvormed regnskab, handelsoplysninger eller andre økonomiske data kan spores til deres kilde. Revisionsspor bruges til at verificere og spore mange typer transaktioner, herunder regnskabstransaktioner og handler på mæglerkonti.
Et revisionsspor bliver oftest brugt, når nøjagtigheden af en vare skal verificeres, som det kan være i tilfælde af en revision. Revisionsspor kan være nyttige værktøjer til at bestemme gyldigheden af en regnskabspostering, pengekilde eller handel.
Forstå et revisionsspor
Revisionsspor kan bruges i regnskabet, når en revisor eller eksaminator skal verificere tal som omsætning, nettoindtjening eller indtjening pr. aktie (EPS). Transaktioner, der er involveret i beregningen af en virksomheds omsætning, nettoindtjening eller indtjening pr. aktie, gennemgås, og beregningerne kan blive gentaget, hvis tallene var forkert klassificeret.
Prisen for solgte varer (COGS) er for eksempel en udgiftspost, der trækkes fra bruttoindtægten, der bruges ved beregning af nettoindtjening. COGS-tallet ville blive dobbelttjekket ved at verificere de transaktioner og datakilder, der gik med til at beregne prisen på solgte varer. Alle elementer i de endelige tal dobbelttjekkes langs revisionssporet for at verificere det endelige tal.
Alle offentlige virksomheder gennemgår en finansiel revision som led i deres rapporteringsansvar.
Typer af revisionsspor
Revisionsspor, eller rettere processen med at følge et revisionsspor, findes i mange forskellige finansområder. Når du køber et hjem, for eksempel, kan en realkreditlångiver bruge et revisionsspor til at bestemme kilden til midler til en udbetaling. De kan bede om at se et kontoudtog, der viser indbetalingen af midler på kontoen, og bede om yderligere verifikation vedrørende kilden til indbetalingen.
Securities and Exchange Commission (SEC) og NYSE vil bruge revisionsspor til eksplicit rekonstruktion af handler, når der er spørgsmål om gyldigheden eller nøjagtigheden af handelsdata. Dette gøres for at sikre, at de handler, der finder sted på større børser, er i overensstemmelse med gældende regler.
Selvfølgelig kan revisionsspor også bruges til at spore ukorrekt markedsaktivitet. Hvis det for eksempel menes, at en bestemt enhed handler med store mængder af en tyndt handlet aktie med det formål at manipulere aktiekursen, kan en regulator bruge et revisionsspor til at hjælpe med at identificere den skyldige.
En tilsynsmyndighed vil derefter dokumentere og analysere alle huse og mæglere, der er involveret i specifikke handler, for den krænkende sikkerhed for at bestemme, hvis aktivitet er unormal, og hvem der kan være manipulatoren. Afhængigt af kompleksiteten af den handelsordning, der anvendes, kan rekonstruering af handelshistorien kræve retsmedicinsk regnskab ud over revisionsspordata.
Fordele og ulemper ved revisionsspor
Revisionsspor er et vigtigt værktøj, der bruges af revisorer til at holde virksomheder ansvarlige for deres handlinger. Uden brugen af revisionsspor til at bekræfte finansielle oplysninger ville der ikke være nogen grund til at tro på legitimiteten af en virksomheds økonomiske rapporter. På denne måde beskytter revisionsspor ikke kun forbrugerne mod svigagtig rapportering, de hjælper også med at stabilisere den samlede økonomi.
Revisionsspor tvinger også enheder til at opretholde en grundig og opdateret revisionslog og sporsystem, som yderligere skærer ned på svindel og andre former for økonomisk kriminalitet. I brancher som f.eks. sundhedspleje hjælper den omhyggelige føring af revisionslogfiler med at sikre, at følsomme oplysninger, såsom HIPAA-beskyttede data, kun kan tilgås af de relevante parter.
Mens revisionsspor giver finansiel information, der er absolut nødvendig for et gnidningsløst forretningsflow, er der udfordringer med at vedligeholde og implementere praksis.
Det største problem, som virksomheder står over for, er den tid og de penge, det tager at opretholde en tilstrækkeligt kompatibel revisionslog, især når revisionsloggen er automatiseret. Logfiler kan også være vanskelige at navigere og gemme, da de øges i størrelse. Desuden kan adgangen være for bred, hvilket kan kompromittere dataens integritet.
Endelig, som i tilfældet med banker, der ønsker at godkende lån til deres medlemmer, er kravene til revisionsspor nogle gange unødvendigt stive. Hvis en forbruger f.eks. undlader at føre passende regnskaber, kan de blive uretfærdigt afvist for lån, som de ellers ville blive godkendt til.
TTT
Eksempler på et revisionsspor
Order Audit Trail System (OATS) er et automatiseret handelsregistreringssystem etableret af Financial Industry Regulatory Authority (FINRA),. der bruges til at registrere oplysninger vedrørende ordrer, kurser og andre handelsrelaterede data fra alle aktier, der handles på det nationale marked System (NMS). Dette system forenkler en ordres forløb fra dens første modtagelse til dens endelige udførelse eller annullering for nem sporing eller revision.
Et af formålene med OATS er at overvåge for mistænkelig adfærd og give efterforskere et revisionsspor. På grund af de data, der registreres, er alle involveret i mistænkelig aktivitet lettere at finde.
Et væsentligt tilfælde opstod den 6. maj 2010, da en daytrader "spoofede" S&P 500 E-mini-markedet. Han brugte et automatiseret program, der startede en dominoeffekt af salgsordrer, som førte til et lynnedbrud den dag. Den ansvarlige mand, der er bosiddende i London, blev fanget og anholdt i 2015. I 2016 erkendte han sig skyldig i spoofing og internetsvindel.
Mens en række parter var involveret i at levere vidnesbyrd og beviser, og denne sag involverede futures,. ikke aktier, viser det vigtigheden af ordrerevisionsspor og finansielt tilsyn. Tilsynsmyndighederne var i stand til at se, at Navinder Singh Sarao, den ansvarlige mand, afgav hundredvis af enorme ordrer uden intentioner om at udfylde dem, men snarere med det ene formål at manipulere markedet i hans foretrukne retning.
Et andet berømt eksempel på svig opdaget af revisionspraksis i de senere år var tilfældet med Enron. I slutningen af 1990'erne blev Enron rost for sin innovation og var en af Wall Streets darlings. Virksomheden havde dog en betydelig eksponering for nogle af de hårdest ramte sektorer af dotcom-boblekrakket i 2000. I stedet for at æde sine tab og gå ærligt frem, skjulte virksomheden sine tab for investorer og pustede overskud op i andre sektorer for at formilde aktionærerne.
Firmaet, der har til opgave at revidere virksomheden, den nu hedengangne Arthur Andersen,. underskrev Enrons rapporter, selvom de vidste, at dokumenterne var svigagtige. Til sidst var tabene for store til at skjule, og Enron blev tvunget til at indgive en konkursbegæring.
Selvom Arthur Andersens administrerende direktør beordrede revisorer til at destruere alle Enron-dokumenter, der afslørede svindel, kom sandheden til sidst frem, og ansatte hos både Enron og Arthur Andersen blev sigtet for kriminelt.
Enron-sagen præsenterer et af de mest overbevisende argumenter for behovet for nøjagtige og grundige revisionslogfiler.
Som svar på Enron-skandalen underskrev præsident George W. Bush Sarbanes-Oxley-loven. Loven øgede konsekvenserne for at ødelægge, ændre eller fremstille regnskaber og forsøge at bedrage aktionærer.
Ofte stillede spørgsmål om revision
Hvad er revisionsstandarder i USA?
Virksomheder i USA er forpligtet til at overholde almindeligt accepterede regnskabsprincipper (GAAP).
Hvad er intern revision?
Interne revisioner evaluerer en virksomheds interne kontroller, herunder dens virksomhedsledelse og regnskabsprocesser. Dette giver rapportstyring de nødvendige værktøjer til at opnå operationel effektivitet ved at identificere problemer og rette fejl, før de opdages i en ekstern revision.
Hvad er væsentlighed i revision?
Ifølge US GAAP beskrives væsentlighed på denne måde: "Udladelsen eller fejlinformationen af en post i en finansiel rapport er væsentlig, hvis størrelsen af posten i lyset af omgivende omstændigheder er af en sådan størrelse, at det er sandsynligt, at vurderingen af en rimelig person, der stoler på rapporten, ville være blevet ændret eller påvirket af medtagelsen eller rettelsen af punktet."
Hvordan ved jeg, om IRS reviderer mig?
Hvis du bliver revideret af IRS, vil du blive underrettet via mail. IRS underretter ikke enkeltpersoner via telefon. For mere information, se IRS hjemmeside om revisioner.
Hvad bør en hovedbogsrevisionsspor indeholde?
Et hovedbogsrevisionsspor bør registrere alle en virksomheds transaktioner og alle dokumenter – hvad enten det er papir eller elektronisk – relateret til disse transaktioner. Dette kan omfatte fakturaer, indkøbsordrer og udgiftsrapporter samt enhver anden information, der kan bekræfte kilden og indholdet af transaktionen.
Hvilke dokumenter er inkluderet i et lønrevisionsspor?
Et lønrevisionsspor bør omfatte alle medarbejderes identifikationsoplysninger, udgiftsrapporter, skattedokumenter og enhver dokumentation relateret til ændringer i deres løn samt til bonusser eller yderligere kompensation.
##Højdepunkter
Ordrerevisionsspor giver bevis og information til tilsynsmyndigheder i tilfælde af mistanke om svig eller ulovlig finansiel aktivitet.
Brugen af revisionsspor hjælper med at stabilisere den samlede økonomi ved at bekræfte informationsselskabernes udgivelse til offentligheden.
Et revisionsspor er en sekventiel registrering, der beskriver historikken og hændelser relateret til en specifik transaktion eller finanspostering.
Vedligeholdelse af et revisionsspor er ofte et lovkrav inden for mange finansielle domæner, såvel som en regnskabsmæssig best practice.
Regulerende institutioner såsom SEC og NYSE vil bruge revisionsspor til eksplicit rekonstruktion af handler, når der er spørgsmål om gyldigheden eller nøjagtigheden af handelsdata.
