Spillover-utbytte
Hva er et spillover-dividende?
Et spillover-utbytte er et utbytte som annonseres i ett år, men som regnes som en del av et annet års inntekt for føderale skatteformål. Dette skjer ofte når et utbytte kunngjøres nær slutten av kalenderåret. Et selskap kan for eksempel opplyse i desember 2020 at registrerte aksjonærer vil motta utbytte. Den faktiske utbetalingen av utbyttet kan ikke skje før i januar eller februar 2021. I disse tilfellene vil utbyttet telle som skattepliktig inntekt i året det ble erklært, ikke året det ble utbetalt.
Spillover-utbytte gjelder nesten alltid regulerte investeringsselskaper (RIC), for eksempel eiendomsinvesteringsfond (REIT), investeringsfond (UIT) eller børshandlede fond (ETF).
Et spillover-utbytte kan også være kjent som et throwback-utbytte.
Forstå spillover-dividende
Et ringvirkningsutbytte kan "spille over" til neste år når det gjelder utbetaling til aksjonærene,. men når det gjelder skatter, vil forpliktelsen forbli i året som utbyttet ble annonsert. For eksempel erklærer ABC Trust, en andelsinvesteringsfond, at aksjonærer som er registrert den 15. desember 2020, har rett til å motta et utbytte på 2 USD på hver aksje i ABC Trust-andeler som de eier, med en betalingsdato på 25. januar, 2021. For Internal Revenue Service (IRS) formål, må aksjonærene inkludere utbytte på USD 2 per aksje når de sender inn sin årlige selvangivelse for 2020.
For de fleste skattytere er ikke dette et problem, siden de har utbyttet i hånden når de betaler skatten for året.
Typica-utbytteprosessen
Den ordinære prosessen med å fastsette og betale utbytte er ikke bare underlagt et selskaps skjønn, men også reglene til den respektive børsen som aksjen er notert på. Det er fire viktige datoer knyttet til utbytte:
Erklæringsdato eller kunngjøringsdato.
Registreringsdato eller innehaver av registreringsdato.
Erklæringsdatoen er når utbyttet kunngjøres. Eks-utbyttedatoen betyr at alle som kjøper aksjen på eller etter ex-utbyttedatoen ikke har rett til det erklærte utbyttet. Registreringsdatoen er vanligvis dagen etter utbyttedatoen og er når selskapet registrerer hvem som mottar utbyttet. Utbetalingsdatoen er når det faktiske utbyttet utbetales til kvalifiserte aksjonærer.
På eks-utbyttedatoen bør aksjekursen teoretisk falle med utbyttet, siden selskapet vil tildele dette beløpet til aksjonærene. For eksempel, hvis et selskap har erklært et utbytte på 1 USD, bør aksjen teoretisk åpne 1 USD mindre enn forrige lukking. I den virkelige verden skjer ikke dette alltid fordi det er flere faktorer som påvirker aksjekursen.
Unntak fra regler for utbytteskatt
For noen typer enheter er skattereglene for ringvirkningsutbytte mer kompliserte. For registrerte investeringsselskaper (RIC-er) – for eksempel aksjefond eller eiendomsinvesteringsfond (REIT), eller selskaper som er beskattet som dem, for eksempel forretningsutviklingsselskaper (BDCs) – sier amerikansk lov at spillover-utbytte må deklareres av 15. dag i den niende måneden etter utløpet av skatteåret.
Aksjonærer blir også vanligvis beskattet for utbytte i det året da den faktiske utbetalingen av disse utbyttene finner sted. Forfallsdatoen for en RIC for å sende inn selvangivelsen er den 15. dagen i den tredje måneden i det neste regnskapsåret. Et kvalifisert selskap kan få en automatisk seks måneders innleveringsforlengelse hvis skjema-7004 er innlevert før selvangivelsens forfallsdato.
Fordi RIC-er vanligvis benytter seg av seks måneders forlengelse, betyr det at RIC-er i praksis har muligheten til å erklære spillover-utbytte som skattepliktig inntekt innen ni og en halv måned etter inneværende skatteår.
Eksempel på et spillover-dividende
I et gitt år kan et spillover-utbytte ende opp med å se ut som grafikken nedenfor.
En RIC erklærer utbytte i oktober. Eks-utbyttedatoen er satt til 14. desember Alle som ønsker utbytte må eie aksjen før ex-utbyttedatoen. Effektivt betyr ex-dividende ingen utbytte for folk som kjøper aksjen den dagen. Rekorddatoen er for RIC, og ikke av stor interesse for investoren. I dette tilfellet, fordi utbyttet skjer mot slutten av året, er betalingsdatoen ikke før i januar.
Skattemessig må utbyttet tas med på investors selvangivelse for inneværende år, selv om de faktisk ikke får utbytteutbetalingen før neste år.
Høydepunkter
– For enkelte forretningsenheter er reglene rundt ringvirkningsutbytte mer komplekse.
– Investorer betaler skatt på utbyttet det året det kunngjøres, ikke det året de får utbetalt utbyttet.
– Et ringutbytte kunngjøres i ett år, men betales i et annet.
– Spillover-utbytte er mest vanlig blant regulerte investeringsselskaper (RIC).
