Spillover Osinko

Mikä on spillover-osinko?

Spillover-osinko on osinko,. joka ilmoitetaan yhden vuoden aikana, mutta joka lasketaan osaksi toisen vuoden tuloja liittovaltion verotuksessa. Näin tapahtuu usein, kun osinko ilmoitetaan kalenterivuoden lopussa. Yhtiö voi esimerkiksi joulukuussa 2020 ilmoittaa, että ennätysosakkeenomistajat saavat osinkoa. Osingon varsinainen maksu voi tapahtua vasta tammi-helmikuussa 2021. Näissä tapauksissa osinko laskettaisiin verotettavaan tuloon sinä vuonna, jolloin se annettiin, ei sinä vuonna, jolloin se on maksettu.

Spillover-osingot koskevat lähes aina säänneltyjä sijoitusyhtiöitä (RIC), kuten kiinteistösijoitusrahastoja (REIT), sijoitusrahastoja (UIT) tai pörssinoteerattuja rahastoja (ETF).

Spillover-osinko voidaan kutsua myös palautusosingoksi.

Spillover-osingon ymmärtäminen

Spillover-osinko saattaa "siirtyä" seuraavalle vuodelle osakkeenomistajille maksettaessa,. mutta verojen osalta tämä vastuu säilyisi osingon julkistamisvuonna. Esimerkiksi ABC Trust, sijoitusrahasto, ilmoittaa, että 15. joulukuuta 2020 ennätykselliset osakkeenomistajat ovat oikeutettuja saamaan 2 dollarin osingon jokaisesta omistamastaan ABC Trust -osuuksien osakkeesta, ja maksupäivä on 25. tammikuuta. 2021. Internal Revenue Service (IRS) -tarkoituksiin osakkeenomistajien olisi sisällytettävä 2 dollarin osinko osakkeelta, kun he jättävät vuotuisen veroilmoituksen vuodelta 2020.

Suurimmalle osalle veronmaksajista tämä ei ole ongelma, koska heillä on osingot käsissä, kun he maksavat vuoden veronsa.

Typica-osinkoprosessi

Tavanomaiseen osinkojen asettamis- ja maksuprosessiin sovelletaan paitsi yhtiön harkintaa, myös sen pörssin sääntöjä, jossa osake on listattu. Osinkoihin liittyy neljä tärkeää päivämäärää:

1. Ilmoituspäivä tai ilmoituspäivä.

2. Osinkopäivä.

3. Tietuepäivä tai tietuepäivän haltija.

4. Maksupäivä.

Ilmoituspäivä on osingon julkistamispäivä. Osingon irtoamispäivä tarkoittaa, että kenelläkään, joka ostaa osakkeen osingon irtoamispäivänä tai sen jälkeen, ei ole oikeutta ilmoitettuun osinkoon. Täsmäytyspäivä on yleensä osingonjakopäivän jälkeinen päivä, jolloin yhtiö kirjaa osingonsaajan. Maksupäivä on silloin, kun varsinainen osinko maksetaan oikeutetuille osakkeenomistajille.

Osingon irtoamispäivänä osakekurssin pitäisi teoreettisesti laskea osingon määrällä, koska yhtiö jakaa sen osakkeenomistajille jaettavaksi. Jos yritys on esimerkiksi julistanut 1 dollarin osingon, osakkeen pitäisi teoriassa avautua 1 dollarilla vähemmän kuin edellisenä sulkemispäivänä. Todellisessa maailmassa näin ei aina tapahdu, koska osakekurssiin vaikuttavat monet tekijät.

Poikkeuksia spillover-osinkoverosäännöksiin

Joillekin yhteisötyypeille heijastusosinkoja koskevat verosäännöt ovat monimutkaisempia. Rekisteröityjen sijoitusyhtiöiden ( RIC) – kuten sijoitusrahastojen tai kiinteistösijoitusrahastojen (REIT) – tai niiden kaltaisten yritysten, kuten yritysten kehitysyhtiöiden (BDC) osalta – Yhdysvaltojen lain mukaan heijastusosingot on ilmoitettava 15. päivä yhdeksännen kuukauden kuluttua verovuoden päättymisestä.

Lisäksi osakkeenomistajia verotetaan yleensä osingoista sinä vuonna, jolloin osingot tosiasiallisesti maksetaan. RIC:n veroilmoituksen jättämisen eräpäivä on seuraavan tilikauden kolmannen kuukauden 15. päivä. Ehdot täyttävä yritys voi saada automaattisen kuuden kuukauden lisäajan,. jos sen lomake-7004 on jätetty ennen veroilmoituksen eräpäivää.

Koska RIC:t käyttävät yleensä kuuden kuukauden pidennystä, se tarkoittaa, että RIC:illä on käytännössä mahdollisuus ilmoittaa spillover-osingot verotettaviksi tuloiksi yhdeksän ja puolen kuukauden kuluttua kuluvasta verovuodesta.

Esimerkki spillover-osingosta

Jonakin vuonna heijastusosinko voi päätyä näyttämään alla olevan kuvan kaltaiselta.

RIC jakaa osingon lokakuussa. Osingon irtoamispäivä on asetettu 14. joulukuuta. Jokaisen, joka haluaa osinkoa, tulee omistaa osakkeet ennen osingon irtoamispäivää. Käytännössä ilman osinkoa ei makseta osinkoa ihmisille, jotka ostavat osakkeita sinä päivänä. Tietuepäivä on RIC:lle, eikä se kiinnosta sijoittajaa paljoa. Tässä tapauksessa kuitenkin, koska osinko tapahtuu vuoden loppupuolella, maksupäivä on vasta tammikuussa.

Osinko tulee verotuksellisesti sisällyttää sijoittajan tämän vuoden veroilmoitukseen, vaikka osinko maksettaisiinkin vasta ensi vuonna.

Kohokohdat

• Tietyille liiketoimintayksiköille heijastusosinkoja koskevat säännöt ovat monimutkaisempia.

• Sijoittajat maksavat veroa osingosta sinä vuonna, kun se julkistetaan, ei sinä vuonna, jolloin heille maksetaan osinkoa.

• Spillover-osinko julkistetaan yhtenä vuonna, mutta maksetaan toisena vuonna.

• Spillover-osingot ovat yleisimpiä säänneltyjen sijoitusyhtiöiden (RIC) keskuudessa.