Dividendo adicional
O que é um dividendo de transbordamento?
Um dividendo de transbordamento é um dividendo anunciado em um ano, mas contado como parte da receita de outro ano para fins de impostos federais. Isso geralmente acontece quando um dividendo é anunciado perto do final do ano civil. Uma empresa pode declarar em dezembro de 2020, por exemplo, que os acionistas registrados receberão um dividendo. O pagamento efetivo do dividendo pode não ocorrer até janeiro ou fevereiro de 2021. Nesses casos, o dividendo contaria como lucro tributável no ano em que foi declarado, e não no ano em que foi pago.
Os dividendos de transbordamento quase sempre se aplicam a empresas de investimento regulamentadas (RICs), como fundos de investimento imobiliário (REITs), fundos de investimento unitário (UITs) ou fundos negociados em bolsa (ETFs).
Um dividendo de transbordamento também pode ser conhecido como dividendo de retrocesso.
Entendendo o Dividendo de Transbordo
Um dividendo de transbordamento pode “transferir” para o próximo ano em termos de pagamento aos acionistas,. mas em termos de impostos, esse passivo permaneceria no ano em que o dividendo foi anunciado. Por exemplo, o ABC Trust, um fundo de investimento unitário, declara que os acionistas registrados em 15 de dezembro de 2020 têm direito a receber um dividendo de US$ 2 por cada ação das unidades do ABC Trust que possuem, com data de pagamento de 25 de janeiro de 2020. 2021. Para fins do Internal Revenue Service (IRS), os acionistas precisariam incluir o dividendo de US$ 2 por ação quando apresentarem sua declaração de imposto anual para 2020.
Para a maioria dos contribuintes, isso não é um problema, pois eles têm o dividendo em mãos no momento em que pagam seus impostos do ano.
O processo típico de dividendos
O processo ordinário de fixação e pagamento de dividendos está sujeito não apenas ao arbítrio da sociedade, mas também às regras da respectiva bolsa de valores em que as ações estão listadas. Existem quatro datas importantes relacionadas aos dividendos:
Data da declaração ou data do anúncio.
Data ex-dividendo.
Data de registro ou titular da data de registro.
Data de pagamento.
A data da declaração é quando o dividendo é anunciado. A data ex-dividendo significa que quem compra as ações na data ou após a data ex-dividendo não tem direito ao dividendo declarado. A data de registro geralmente é o dia seguinte à data do dividendo e é quando a empresa registra quem recebe o dividendo. A data de pagamento é quando o dividendo real é pago aos acionistas elegíveis.
Na data ex-dividendo, o preço da ação teoricamente deve cair pelo valor do dividendo, já que a empresa estará alocando esse valor para ser distribuído aos acionistas. Por exemplo, se uma empresa declarou um dividendo de $ 1, no dia do ex-dividendo a ação teoricamente deveria abrir $ 1 a menos que o fechamento anterior. No mundo real, isso nem sempre acontece porque existem vários fatores que afetam o preço das ações.
Exceções às Regras de Imposto sobre Dividendos de Repercussões
Para alguns tipos de entidades, as regras fiscais para dividendos indiretos são mais complicadas. Para empresas de investimento registradas (RICs) - como fundos mútuos ou fundos de investimento imobiliário (REITs), ou empresas que são tributadas como elas, como empresas de desenvolvimento de negócios (BDCs) - a lei dos Estados Unidos diz que os dividendos de transbordamento devem ser declarados pelo 15º dia do nono mês após o final do ano fiscal.
Além disso, os acionistas geralmente são tributados sobre os dividendos no ano em que ocorre o pagamento efetivo desses dividendos. A data de vencimento para um RIC apresentar sua declaração de imposto é o 15º dia do terceiro mês do próximo exercício financeiro. Uma empresa qualificada pode obter uma extensão de arquivamento automática de seis meses se seu Formulário-7004 for arquivado antes da data de vencimento da declaração de imposto.
Como os RICs geralmente fazem uso da extensão de seis meses, isso significa que efetivamente os RICs têm a opção de declarar dividendos indiretos como renda tributável até nove meses e meio após o presente ano tributável.
Exemplo de um dividendo de transbordamento
Em qualquer ano, um dividendo de transbordamento pode acabar se parecendo com o gráfico abaixo.
Um RIC declara um dividendo em outubro. A data do ex-dividendo está marcada para 14 de dezembro. Quem quiser o dividendo deve possuir as ações antes da data do ex-dividendo. Efetivamente, ex-dividendo significa que não há dividendos para as pessoas que comprarem as ações naquele dia. A data de registro é para o RIC, e não interessa muito ao investidor. Neste caso, porém, como o dividendo está ocorrendo perto do final do ano, a data de pagamento não é até janeiro.
Para fins fiscais, o dividendo deve ser incluído na declaração de imposto do investidor para este ano, mesmo que ele não receba o pagamento do dividendo até o próximo ano.
Destaques
Para certas entidades empresariais, as regras sobre dividendos de transbordamento são mais complexas.
Os investidores pagam impostos sobre o dividendo no ano em que são anunciados, não no ano em que recebem o dividendo.
Um dividendo de transbordamento é anunciado em um ano, mas pago em outro.
Os dividendos de transbordamento são mais comuns entre as empresas de investimento regulamentadas (RICs).
