Opção de compra de barganha
O que é uma opção de compra barata?
Uma opção de compra vantajosa é uma cláusula em um contrato de arrendamento que permite ao arrendatário comprar o bem arrendado no final do perÃodo do arrendamento por um preço substancialmente abaixo de seu valor justo de mercado.
Entendendo uma opção de compra barganha
O Financial Accounting Standards Board (FASB) define uma opção de compra vantajosa como uma provisão que permite que um arrendatário compre a propriedade arrendada "por um preço suficientemente inferior" ao valor justo esperado na data em que a opção pode ser exercida.
A opção de compra vantajosa é um dos quatro critérios da Declaração FASB No. 13, qualquer uma das quais, se satisfeita, exigiria que o arrendamento fosse classificado como arrendamento financeiro ou de capital, em oposição a arrendamento operacional,. que deve ser divulgado no balanço patrimonial do arrendatário. Em um arrendamento de capital, o ativo arrendado é registrado como propriedade da empresa, enquanto um arrendamento operacional permite o uso de um ativo, mas não transmite a propriedade.
O objetivo desta classificação é evitar o financiamento extrapatrimonial por parte do locatário. Sob um arrendamento operacional, uma empresa não teria que registrar ativos ou passivos, como pagamentos de aluguel, associados ao arrendamento em seu balanço patrimonial. Isso proporcionou a oportunidade para as empresas manterem quantias significativas de ativos e passivos fora do balanço de uma empresa, melhorando sua relação dÃvida/capital próprio.
Os outros três critérios que o FASB exige para que um arrendamento seja registrado como arrendamento mercantil incluem uma transferência de tÃtulo/propriedade quando o arrendamento terminar, o prazo do arrendamento sendo 75% ou mais da vida econômica do ativo, e o valor presente de os pagamentos mÃnimos de arrendamento no inÃcio do arrendamento sejam 90% ou mais do valor justo de mercado do ativo.
Como exemplo, suponha que o valor justo de mercado de um ativo no final do perÃodo de arrendamento seja estimado em $ 100.000, mas o contrato de arrendamento tenha uma opção que permita ao arrendatário comprá-lo por $ 60.000; um valor substancialmente abaixo do valor justo de mercado. Isso seria considerado uma opção de compra vantajosa e exigiria que o arrendatário tratasse o arrendamento como um arrendamento de capital.
Contabilização de um Arrendamento com Opção de Compra Barganha
Existem diferenças significativas no tratamento contábil de arrendamentos mercantis versus arrendamentos operacionais. Se um arrendamento tiver uma opção de compra vantajosa, o arrendatário deve registrar o ativo como um arrendamento mercantil em um valor igual ao valor presente de todos os pagamentos mÃnimos do arrendamento durante o prazo do arrendamento.
Durante o prazo do arrendamento, cada pagamento mÃnimo do arrendamento deve ser alocado entre uma redução da obrigação do arrendamento e a despesa de juros. Os arrendamentos mercantis e sua amortização acumulada devem ser divulgados no balanço patrimonial ou nas notas explicativas à s demonstrações financeiras consolidadas.
##Destaques
Uma opção de compra vantajosa em um arrendamento permite que o arrendatário compre o bem arrendado quando o perÃodo do arrendamento terminar por um preço abaixo do valor justo de mercado.
De acordo com as regras do Financial Account Standard Board, uma opção de compra vantajosa exigiria que o arrendatário tratasse o arrendamento como um arrendamento de capital em oposição a um arrendamento operacional.
O arrendamento mercantil é registrado em valor igual ao valor presente de todos os pagamentos mÃnimos do arrendamento durante o prazo do arrendamento.
