Fundo de anuidade remanescente de caridade (CRAT)
O que é um fundo de anuidade remanescente de caridade (CRAT)?
Um fundo de anuidade remanescente de caridade (CRAT) é um tipo de transação de doação em que um doador (também conhecido como "concedente", "fiduciário" ou "benfeitor") contribui com ativos para um fundo irrevogável que doa para uma ou mais instituições de caridade ao mesmo tempo que paga uma renda fixa a um ou mais beneficiários não beneficentes designados na forma de uma anuidade. O valor da anuidade é calculado como uma porcentagem fixa do valor inicial dos ativos do fideicomisso, e esse valor não deve ser inferior a 5% e não superior a 50%.
Por ser irrevogável, os termos do CRAT não podem ser alterados, e a propriedade legal dos bens pertence ao trust e não ao doador. Um CRAT dura até que o doador morra ou após um período definido de não mais de 20 anos, quando quaisquer fundos remanescentes no fundo são então doados a um ou mais beneficiários de caridade previamente selecionados, que podem ser instituições de caridade públicas ou fundações privadas.
Como funciona um CRAT
Os CRATs são semelhantes a outras anuidades de caridade, com uma diferença principal: os CRATs são estruturados como um fundo fiduciário separado,. o que, consequentemente, os protege de incorrer em qualquer responsabilidade,. graças às suas estruturas jurídicas autônomas. Não só não podem ser alterados pelo concedente; contribuições adicionais não podem ser feitas a eles.
Para criar um CRAT, um agente fiduciário,. como um contador, um consultor financeiro ou um advogado, ajuda o doador a elaborar os termos da entidade. Os ativos no fundo que não são dinheiro, que podem incluir ações, imóveis, interesses comerciais privados e ações de empresas privadas,. são então vendidos sem desencadear um evento tributável, o que consequentemente aumenta o potencial de renda dos ativos. O produto da venda dos ativos subjacentes é então colocado em investimentos mais adequados para gerar renda para os doadores.
Embora o próprio CRAT seja uma entidade isenta de impostos - e o doador receba uma dedução fiscal antecipada pelos ativos doados ao CRAT - a renda do fundo distribuída aos beneficiários não beneficentes é de fato tributável como renda ordinária. O concedente, no entanto, ao doar o imóvel em espécie ao CRAT, permite a venda do imóvel com isenção de impostos, o que preserva seu valor justo de mercado ao evitar o pagamento de impostos sobre ganhos de capital.
Como os pagamentos de anuidades distribuídos pelo CRATS são fixos e devem começar imediatamente após a criação do trust, os ativos subjacentes dentro da estrutura devem ser mantidos com alta liquidez.
Exemplo de um CRAT
Das muitas formas de fundos disponíveis, os CRATS são atraentes porque oferecem uma sensação de confiabilidade, pois seus beneficiários não caritativos desfrutam de um fluxo de renda garantido todos os anos que nunca flutua. Por exemplo, um CRAT com um valor inicial de $ 4.000.000 e um pagamento de 5% pagaria $ 200.000 anualmente ao beneficiário da renda, independentemente de o desempenho econômico do trust ser bom ou ruim.
CRAT vs. Charitable Restante Unitrust Trust (CRUT)
Enquanto um CRAT fornece ao beneficiário não caritativo a mesma renda todos os anos, um trust unitruste remanescente de caridade (CRUT) não. Isso ocorre porque o valor do CRUT é recalculado anualmente e o pagamento é baseado em um percentual fixo dessa reavaliação. Além disso, um CRUT permite a realização de contribuições adicionais durante sua vigência, o que também afetaria seu valor anual.
Prós e Contras de um CRAT
O principal pro de um CRAT é sua economia de impostos. O trustor não apenas obtém uma dedução fiscal parcial por sua doação ao trust; eles também podem ver uma redução nos ganhos de capital,. presentes e impostos sobre herança. Outra vantagem é que, ao contrário de uma confiança principal de caridade,. um trustor ou seu beneficiário não caritativo designado pode obter um fluxo de renda regular de um CRAT ao mesmo tempo em que doa dinheiro para caridade da confiança. Após a morte, o CRAT protege o dinheiro dos credores ou membros da família gananciosos, repassando-o para a caridade, conforme indicado pelo credor.
O maior contra de um CRAT é que ele é irrevogável, dando ao trustor nenhum acesso ou controle sobre os fundos do trust e tornando difícil ou impossível alterar os termos do trust. Além disso, por ser uma anuidade fixa, o pagamento ao beneficiário não caritativo não pode crescer se os investimentos do CRAT forem particularmente bem em um determinado ano, como pode com um CRUT. Uma terceira desvantagem é que um CRAT é uma construção complexa cuja criação e administração podem ser complicadas e onerosas. É importante executar uma análise de custo-benefício completa para garantir que seja o melhor uso para os ativos que você planeja colocar nele.
Destaques
O valor de distribuição da anuidade deve ser de no mínimo 5% e não superior a 50%.
Um fundo de anuidade remanescente de caridade (CRAT) é um tipo de transação de doação em que um doador contribui com ativos para um fundo de caridade que, em seguida, paga uma renda fixa a um beneficiário não beneficente designado.
Terminado o prazo de um CRAT, quaisquer fundos que permaneçam no fideicomisso são doados a um ou mais beneficiários de caridade previamente selecionados.
Beneficiários não beneficentes recebem sua renda na forma de uma anuidade, que normalmente é calculada como uma porcentagem fixa do valor inicial dos ativos fiduciários.
PERGUNTAS FREQUENTES
Quais são as implicações fiscais de um CRAT?
O concedente obtém uma dedução fiscal única com base no valor dos ativos inicialmente colocados no CRAT. Além disso, ao doar bens em espécie ao CRAT, um concedente pode evitar impostos sobre ganhos de capital, pois o trust, que é isento de impostos, vende a propriedade, não o concedente. Há também vantagens fiscais de doação e herança para o concedente. No entanto, qualquer renda gerada pelo CRAT para um beneficiário não beneficente será tributada como renda ordinária.
O Valor da Anuidade Depende do Desempenho do Investimento do CRAT?
Não. Um CRAT sempre paga a mesma quantia anualmente a seus beneficiários não filantrópicos, independentemente de seu desempenho financeiro. O valor não pode aumentar quando o fundo tem um desempenho melhor ou diminuir quando tem um desempenho ruim, como acontece com um CRUT (charitable restante unitrust trust), que reavalia os ativos do fundo anualmente.
O que é um fundo de anuidade remanescente de caridade (CRAT)?
Um CRAT é um veículo de doação de “interesses divididos” que permite que as pessoas busquem objetivos filantrópicos enquanto ainda geram renda. Ele paga uma anuidade fixa anualmente a mais um beneficiário não beneficente designado, enquanto também doa fundos a um ou mais beneficiários beneficentes designados. Quando o prazo do CRAT expirar, os bens restantes vão para os beneficiários beneficentes.
