慈善剩余年金信托（CRAT）

什么是慈善剩余年金信托 (CRAT)？

慈善剩余年金信托 (CRAT) 是一种捐赠交易，其中捐赠者（也称为“授予人”、“委托人”或“捐赠人”）将资产捐赠给不可撤销的信托，然后捐赠给一个或多个慈善机构同时还以年金的形式向一名或多名指定的非慈善受益人支付固定收入。年金的价值按信托资产初始价值的固定百分比计算，该数额不得低于5%，但不得超过50%。

因为它是不可撤销的，所以CRAT的条款不能改变，资产的合法所有权属于信托而不是捐赠人。 CRAT 将持续到捐赠者去世或在不超过 20 年的设定期限后，届时信托中剩余的任何资金都将捐赠给一个或多个先前选定的慈善受益人，这些受益人可以是公共慈善机构或私人基金会。

CRAT 的工作原理

CRAT 与其他慈善年金类似，但有一个主要区别：CRAT 是作为一个单独的信托基金构建的，由于其自主的法律结构，因此可以保护它们免于承担任何责任。它们不仅不能被设保人更改；不能向他们提供额外的捐款。

为了创建 CRAT，受托人（例如会计师、财务顾问或律师）帮助捐赠者设计实体的条款。信托中的非现金资产，包括股票、房地产、私人商业利益和私人公司股票，然后在不触发应税事件的情况下出售，从而增加了资产的收入潜力。然后将出售基础资产的收益投入到更适合为捐赠者创造收入的投资中。

尽管 CRAT 本身是一个免税实体——而且捐赠者可以从捐赠给 CRAT 的资产中获得预扣税款——但分配给非慈善受益人的信托收入实际上应作为普通收入征税。然而，设保人通过向 CRAT 捐赠实物财产，允许免税出售该财产，通过避免缴纳资本利得税来保持其公平的市场价值。

由于 CRATS 发放的年金支付是固定的，并且必须在信托创建后立即开始，因此该结构内的基础资产必须保持高流动性。

CRAT 示例

在众多可用的信托形式中，CRATS 很有吸引力，因为它们提供了一种可靠的感觉，因为它们的非慈善受益人每年都能享受到永不波动的有保证的收入流。例如，初始价值为 4,000,000 美元和 5% 支出的 CRAT 每年将向收入受益人支付 200,000 美元，无论该信托的经济表现好坏。

CRAT 与慈善剩余信托基金 (CRUT)

虽然 CRAT 每年为非慈善受益人提供相同的收入，但慈善剩余单信托 (CRUT) 却没有。这是因为 CRUT 的价值每年都会重新计算，并且支付是基于该重估的固定百分比。此外，CRUT 允许在其任期内做出额外贡献，这也会影响其年度价值。

CRAT 的优点和缺点

CRAT 的主要优点是它的税收节省。委托人不仅可以从他们对信托的捐赠中获得部分税收减免；他们还可以看到资本收益、赠与和遗产税的减少。另一个优势是，与慈善牵头信托不同，委托人或其指定的非慈善受益人可以从 CRAT 获得固定收入流，同时从信托向慈善机构捐款。死后，CRAT 保护资金免受债权人或贪婪的家庭成员的侵害，而是按照委托人的指示将其转交给慈善机构。

CRAT 最大的缺点是它是不可撤销的，使委托人无法访问或控制信托中的资金，并且很难甚至不可能更改信托条款。此外，由于它是固定年金，因此如果 CRAT 的投资在任何给定年份表现特别好，对非慈善受益人的付款就不会增加，就像 CRUT 一样。第三个缺点是 CRAT 是一种复杂的结构，其创建和管理可能很复杂且成本高昂。进行彻底的成本效益分析以确保它是您计划投入其中的资产的最佳用途，这一点很重要。

＃＃强调

年金分配值必须至少为 5% 但不超过 50%。
慈善剩余年金信托 (CRAT) 是一种捐赠交易，其中捐赠者将资产捐赠给慈善信托，然后将固定收入支付给指定的非慈善受益人。
当 CRAT 的任期届满时，信托中剩余的任何资金都将捐赠给一个或多个先前选定的慈善受益人。
非慈善受益人以年金的形式获得收入，通常按信托资产初始价值的固定百分比计算。

＃＃常问问题

CRAT 的税务影响是什么？

设保人根据他们最初放入 CRAT 的资产价值获得一次性税收减免。此外，通过向 CRAT 捐赠实物财产，设保人可以避免资本利得税，因为免税的信托出售财产，而不是设保人。设保人也有赠与和遗产税优惠。但是，CRAT 为非慈善受益人产生的任何收入都将作为普通收入征税。

年金金额是否取决于CRAT的投资表现？

不会。无论财务业绩如何，CRAT 每年都会向其非慈善受益人支付相同的金额。当基金表现更好时，金额不会增加，当基金表现不佳时，金额不会下降，就像慈善剩余单信托 (CRUT) 一样，它每年都会重新评估信托的资产。

什么是慈善剩余年金信托 (CRAT)？

CRAT 是一种“利益分割”捐赠工具，使人们能够在追求慈善目标的同时仍然产生收入。它每年向多位指定的非慈善受益人支付固定年金，同时也向一位或多位指定的慈善受益人捐款。当 CRAT 期限届满时，剩余资产将归慈善受益人所有。