Charitable Reszta Reszta Annuity Trust (CRAT)
Co to jest fundusz powierniczy na cele charytatywne (CRAT)?
Charitable reszta annuity trust (CRAT) to rodzaj transakcji podarunkowej, w której darczyńca (znany również jako „powiernik”, „powiernik” lub „dobroczyńca”) wnosi aktywa do nieodwołalnego funduszu powierniczego,. który następnie przekazuje darowizny na rzecz jednej lub więcej organizacji charytatywnych jednocześnie wypłacając stały dochód jednemu lub więcej wyznaczonym beneficjentom non-charytatywnym w formie renty. Wartość renty jest obliczana jako stały procent wartości początkowej aktywów funduszu powierniczego, a kwota ta nie może być mniejsza niż 5%, ale nie większa niż 50%.
Ponieważ jest nieodwołalny, warunki CRAT nie mogą być zmieniane, a prawna własność aktywów należy do trustu, a nie darczyńcy. CRAT obowiązuje albo do śmierci darczyńcy, albo po ustalonym okresie nie dłuższym niż 20 lat, kiedy to wszelkie środki pozostające w powiernictwie są następnie przekazywane jednemu lub więcej wcześniej wybranym beneficjentom charytatywnym, którymi mogą być publiczne organizacje charytatywne lub fundacje prywatne.
Jak działa CRAT
CRAT są podobne do innych charytatywnych rent dożywotnich, z jedną zasadniczą różnicą: CRAT są skonstruowane jako oddzielny fundusz powierniczy,. co w konsekwencji chroni je przed ponoszeniem jakichkolwiek zobowiązań,. dzięki ich autonomicznym strukturom prawnym. Nie tylko nie mogą być zmienione przez udzielającego; nie można na nie wpłacać dodatkowych składek.
Aby utworzyć CRAT, powiernik , taki jak księgowy, doradca finansowy lub prawnik, pomaga darczyńcy zaprojektować warunki podmiotu. Aktywa funduszu powierniczego, które nie są gotówką, które mogą obejmować akcje, nieruchomości, prywatne interesy biznesowe i akcje prywatnej firmy,. są następnie sprzedawane bez wyzwalania zdarzenia podatkowego, co w konsekwencji zwiększa potencjał dochodowy aktywów. Wpływy ze sprzedaży aktywów bazowych są następnie przeznaczane na inwestycje, które są bardziej odpowiednie do generowania dochodu dla darczyńców.
Chociaż sam CRAT jest podmiotem zwolnionym z podatku – a darczyńca otrzymuje z góry odliczenie od podatku za aktywa przekazane na rzecz CRAT – dochód z zaufania przekazany beneficjentom niebędącym beneficjentami charytatywnymi jest w rzeczywistości opodatkowany jako zwykły dochód. Udzielający jednak, przekazując nieruchomość w naturze do CRAT, pozwala na zwolnioną z podatku sprzedaż nieruchomości, która zachowuje jej godziwą wartość rynkową poprzez unikanie płacenia podatków od zysków kapitałowych.
Ponieważ płatności dożywotnie wypłacane przez CRATS są stałe i muszą rozpocząć się natychmiast po utworzeniu trustu, aktywa bazowe w ramach struktury muszą być wysoce płynne.
Przykład CRAT
Spośród wielu dostępnych form trustów, CRATS są atrakcyjne, ponieważ oferują poczucie niezawodności, ponieważ ich beneficjenci niebędący darczyńcami cieszą się co roku gwarantowanym strumieniem dochodów, który nigdy się nie zmienia. Na przykład CRAT o początkowej wartości 4 000 000 USD i 5% wypłacie wypłaciłby 200 000 USD rocznie beneficjentowi dochodu, niezależnie od tego, czy wyniki ekonomiczne funduszu były dobre, czy słabe.
CRAT kontra Charitable Remainder Unitrust Trust (CRUT)
Podczas gdy CRAT zapewnia beneficjentowi non-charytatywnemu ten sam dochód każdego roku, fundusz powierniczy na rzecz pozostałych jednostek charytatywnych (CRUT) nie. Dzieje się tak, ponieważ wartość CRUT jest przeliczana corocznie, a wypłata jest oparta na stałym procencie tego przeszacowania. Ponadto CRUT pozwala na wniesienie dodatkowych składek w trakcie jej trwania, co również wpłynęłoby na jej roczną wartość.
Plusy i minusy CRAT
Główną zaletą CRAT są oszczędności podatkowe. Powiernik nie tylko otrzymuje częściowe odliczenie od podatku za swoją darowiznę na rzecz trustu; widzą również zmniejszenie zysków kapitałowych,. darowizn i podatków od nieruchomości. Kolejną zaletą jest to, że w przeciwieństwie do charytatywnego funduszu powierniczego,. powiernik lub wyznaczony przez niego beneficjent niecharytatywny może uzyskać regularny strumień dochodów z CRAT, jednocześnie przekazując pieniądze na cele charytatywne z trustu. Po śmierci CRAT chroni pieniądze przed wierzycielami lub chciwymi członkami rodziny, przekazując je na cele charytatywne zgodnie z poleceniem powiernika.
Największym oszustwem CRAT jest to, że jest nieodwołalny, nie dając powiernikowi dostępu ani kontroli nad funduszami powierniczymi i utrudniając lub uniemożliwiając zmianę warunków trustu. Ponadto, ponieważ jest to stała renta, wypłata na rzecz beneficjenta niebędącego darczyńcami nie może wzrosnąć, jeśli inwestycje CRAT radzą sobie szczególnie dobrze w danym roku, tak jak w przypadku CRUT. Trzecią wadą jest to, że CRAT to złożona konstrukcja, której tworzenie i administrowanie może być skomplikowane i kosztowne. Ważne jest, aby przeprowadzić dokładną analizę kosztów i korzyści, aby upewnić się, że jest to najlepsze wykorzystanie zasobów, które planujesz w nią włożyć.
Przegląd najważniejszych wydarzeń
Wartość podziału renty musi wynosić co najmniej 5%, ale nie więcej niż 50%.
Charitable reszta annuity trust (CRAT) to rodzaj transakcji podarunkowej, w której darczyńca przekazuje aktywa funduszowi charytatywnemu, który następnie wypłaca stały dochód wyznaczonemu beneficjentowi niebędącemu charytatywną.
Po zakończeniu kadencji CRAT wszelkie środki, które pozostają w powiernictwie, są przekazywane jednemu lub więcej wcześniej wybranym beneficjentom charytatywnym.
Beneficjenci niebędący organizacjami charytatywnymi otrzymują dochód w formie renty, która jest zwykle obliczana jako stały procent wartości początkowej aktywów powierniczych.
FAQ
Jakie są konsekwencje podatkowe CRAT?
Udzielający otrzymuje jednorazowe odliczenie od podatku na podstawie wartości aktywów, które początkowo umieścił w CRAT. Ponadto, przekazując nieruchomość w naturze na rzecz CRAT, dawca może uniknąć podatków od zysków kapitałowych, ponieważ trust, który jest zwolniony z podatku, sprzedaje nieruchomość, a nie darczyńca. Istnieją również ulgi w podatku od darowizn i nieruchomości. Jednak każdy dochód wygenerowany przez CRAT dla beneficjenta niebędącego beneficjentem charytatywnym będzie opodatkowany jak zwykły dochód.
Czy kwota renty zależy od wyników inwestycyjnych CRAT?
Nie. CRAT zawsze płaci taką samą kwotę rocznie swoim beneficjentom niebędącym darczyńcami, niezależnie od wyników finansowych. Kwota nie może wzrosnąć, gdy fundusz radzi sobie lepiej, ani spaść, gdy radzi sobie słabo, tak jak ma to miejsce w przypadku funduszu powierniczego trustu pozostającego na cele charytatywne (CRUT), który corocznie przeszacowuje aktywa funduszu.
Co to jest fundusz powierniczy na cele charytatywne (CRAT)?
CRAT to narzędzie dające „podział interesów”, które umożliwia ludziom realizację celów filantropijnych, a jednocześnie generowanie dochodów. Wypłaca stałą rentę rocznie jednemu wyznaczonym beneficjentom non-charytatywnym, jednocześnie przekazując środki jednemu lub więcej wyznaczonym beneficjentom charytatywnym. Po wygaśnięciu okresu obowiązywania CRAT pozostałe aktywa trafiają do beneficjentów charytatywnych.
